中级财务会计习题与解析

第 一章总论 1
一、知识点：财务会计的本质与特征 1
二、知识点：财务会计的理论框架 1
三、知识点：财务会计的处理程序与会计循环 2
第二章权益性筹资资金运动分析与会计处理 4
一、知识点：所有者权益概述 4
二、知识点：所有者权益初始投入 5
三、知识点：所有者权益后续变动 6
第三章债务性筹资资金运动分析与会计处理 10
一、知识点：债务性筹资概述 10
二、知识点：流动性负债筹资分析 短期借款业务举例 10
三、知识点：非流动性负债筹资概述 12
四、知识点：借款费用概述与确认 12
五、知识点：借款费用的计量 借款费用核算举例 辅助费用和汇兑差额的处理 13
六、知识点：长期借款资金运动分析 14
七、知识点：应付债券概述 应付债券发行资金运动分析 16
八、知识点：溢价、分期付息一次还本举例 折价、一次还本付息举例 18
九、知识点：可转换公司债券分析 可转换公司债券举例 21
十、知识点：其他债务性筹资——专项应付款等的会计处理 23
第四章增值税资金运动分析与会计处理 25
一、知识点：增值税计税方法与税率 25
二、知识点：一般纳税人增值税缴纳与经营环节 一般纳税人增值税一般性业务
分析 25
三、知识点：增值税进项税额转出与期末结转会计处理 增值税业务资金运动综合
分析 26
四、知识点：增值税一般性业务举例 28
五、知识点：免征增值税、农副产品增值税与未取得专用发票处理 29
六、知识点：进项税额不予抵扣的会计处理 29
七、知识点：不动产进项税额分期抵扣的会计处理 30
八、知识点：增值税视同销售等特殊业务处理 33
九、知识点：小规模纳税人增值税会计处理 34
十、知识点：增值税税款设备购置与维修抵扣税款的会计处理 35
十一、知识点：增值税出口退税的会计处理 36
十二、知识点：增值税会计处理的其他特殊规定 增值税会计处理总结 38
第五章对内投资（固定资产） 资金运动分析与会计处理 39
一、知识点：固定资产——固定资产概述 固定资产基本资金运动分析 39
二、知识点：动产类固定资产取得——需要安装和不需要安装 接受投资和接受
捐赠 40
三、知识点：动产类固定资产取得——具有弃置义务的举例 41
四、知识点：动产类固定资产取得——具有融资性质的固定资产取得分析 举例 42
五、知识点：不动产类固定资产取得——采用出包方式取得的会计处理 自营工程
资金运动分析 自营工程会计处理举例 45
六、知识点：固定资产折旧——折旧分析 47
七、知识点：固定资产后续支出——后续支出分析 举例 48
八、知识点：固定资产处置——一般性分析 固定资产处置举例 50
九、知识点：固定资产清查——盘盈盘亏处理 52
十、知识点：固定资产减值——一般性分析 固定资产减值举例 54
第六章对内投资（无形资产） 资金运动分析与会计处理 57
一、知识点：无形资产——定义、确认与计量 57
二、知识点：无形资产的取得——非自行开发取得的 58
三、知识点：无形资产的取得——自行开发取得的 59
四、知识点：无形资产使用和处置——一般性分析 业务举例 60
五、知识点：无形资产减值——无形资产减值分析与举例 62
第七章供应环节资金运动分析与会计处理 65
一、知识点：供应环节资金运动综合分析 原材料等的确认与计量 65
二、知识点：货币资金的管理与控制 65
三、知识点：其他货币资金核算的会计处理 66
四、知识点：货币资金的盘盈、盘亏 银行存款余额调节表 67
五、知识点：应付账款的会计处理 应付票据的会计处理 69
六、知识点：预付账款的会计处理 综合分析 71
七、知识点：委托加工物资业务分析 会计处理 72
八、知识点：原材料按计划成本核算分析 举例 74
第八章生产环节资金运动分析与会计处理 77
一、知识点：生产环节资金运动综合分析 存货的确认与取得计量 77
二、知识点：存货——计划成本核算分析 计划成本核算举例 77
三、知识点：包装物一般性业务会计处理 包装物出租会计处理 低值易耗品的
会计处理 80
四、知识点：职工薪酬一般性分析 职工薪酬确认与计量 职工薪酬资金运动综合
分析 82
五、知识点：职工薪酬一般性处理举例 非货币性职工薪酬举例1 举例2 83
六、知识点：存货盘盈盘亏的会计处理 85
七、知识点：存货可变现净值的确认与计量 存货减值分析 存货减值举例 86
第九章销售环节资金运动分析与会计处理（上） ——基本业务 88
一、知识点：销售环节资金运动综合分析 收入的具体确认与计量 88
二、知识点：费用的具体确认与计量 88
三、知识点：应收票据一般性会计处理 应收票据贴现分析 举例 89
四、知识点：应收账款的会计处理 91
五、知识点：应收账款减值分析 应收账款减值资金运动分析 应收账款减值举例 92
六、知识点：费用段税费的会计处理 95
七、知识点：其他往来业务的会计处理 95
第十章销售环节资金运动分析与会计处理（下） ——特殊业务 97
一、知识点：销售环节特殊项目设置分析 97
二、知识点：合同和履约义务的进一步分析 99
三、知识点：可变对价的分析 100
四、知识点：存在重大融资成分的交易价格的处理 102
五、知识点：非现金对价、应付客户对价与价格分摊 105
六、知识点：附有销售退回的商品销售 105
七、知识点：附有质保条件的商品销售 107
八、知识点：销售过程中是主要责任人还是代理人处理 109
九、知识点：附有客户额外购买权的销售处理 111
十、知识点：向客户授予知识产权许可 113
十一、知识点：售后回购 114
十二、知识点：客户未使用的权利和无需退回的初始费用 115
十三、知识点：合同结算业务处理 116
第十一章对外投资环节资金运动分析与会计处理 120
一、知识点：对外投资概述 120
二、知识点：金融资产概述 120
三、知识点：债权投资——理论分析 122
四、知识点：债权投资——溢价举例 123
五、知识点：债权投资——中途赎回 124
六、知识点：债权投资——折价举例 124
七、知识点：其他债权投资——理论分析 举例 126
八、知识点：其他权益工具投资——理论分析 举例 128
九、知识点：交易性金融资产——理论分析 举例 130
十、知识点：金融资产减值——理论分析 举例1 举例2 131
十一、知识点：金融资产重分类 134
十二、知识点：长期股权投资概述 长期股权投资——同一控制合并与非同一控制
合并的区分 长期股权投资初始成本取得——同一控制 长期股权投资初始
成本取得——非同一控制 135
十三、知识点：长期股权投资成本法 138
十四、知识点：长期股权投资权益法的一般性分析 139
十五、知识点：长期股权投资——权益法下的投资收益分析 权益法下现金股利与
超额亏损处理 141
十六、知识点：其他综合收益和其他资本公积的处理 144
十七、知识点：权益法下长期股权投资处置 145
十八、知识点：持股比例增加，但依然采用权益法核算及减值的处理 146
十九、知识点：权益法核算举例 147
二十、知识点：因追加投资，金融工具模式转为权益法 148
二十一、知识点：金融工具模式转为成本法（同一控制） 149
二十二、知识点：金融工具模式转为成本法（非同一控制） 149
二十三、知识点：因追加投资，权益法转为成本法（同一控制） 150
二十四、知识点：因追加投资，权益法转为成本法（非同一控制） 151
二十五、知识点：因减少投资，权益法转为金融工具模式 151
二十六、知识点：因减少投资，成本法转为权益法 152
二十七、知识点：因减少投资，成本法转为金融工具模式 153
二十八、知识点：对外投资增值税业务的会计处理 153
第十二章其他特殊环节资金运动分析与会计处理 155
一、知识点：非货币性资产交换概述 155
二、知识点：公允价值模式交换分析 155
三、知识点：存货、固定资产等交换分析及举例（不涉及补价） 156
四、知识点：固定资产等交换举例（涉及补价） 157
五、知识点：长期股权投资等交换（不涉及补价） 长期股权投资交换（涉及
补价和多个交换） 158
六、知识点：以账面价值为基础的交换 160
七、知识点：政府补助概述与会计处理原则 160
八、知识点：与收益有关的政府补助 161
九、知识点：与资产有关的政府补助 161
十、知识点：债务重组界定 债务重组的基本原则 163
十一、知识点：以现金清偿债务 以存货清偿债务 164
十二、知识点：以非流动资产清偿债务 166
十三、知识点：债转股 167
十四、知识点：修改其他债务条件（不含或有） 168
十五、知识点：修改其他债务条件（含或有） 169
十六、知识点：以组合方式进行债务重组的 171
第十三章利润形成与分配环节资金运动分析与会计处理 174
一、知识点：利润形成——理论分析 举例 174
二、知识点：所得税会计处理基本思路（上） （下） 所得税会计概念与程序 176
三、知识点：资产的计税基础一般性分析 176
四、知识点：资产的计税基础举例 177
五、知识点：负债的计税基础 178
六、知识点：企业合并中形成的计税基础的确认 暂时性差异分析 179
七、知识点：特殊项目产生的暂时性差异 179
八、知识点：递延所得税负债的确认与计量 举例 179
九、知识点：递延所得税资产的确认与计量 180
十、知识点：特殊交易或事项中涉及递延所得税的处理 所得税费用的确认与计量
一般性分析 所得税费用确认与计量举例 181
十一、知识点：利润分配与留存收益的形成——分析与举例 182
十二、知识点：留存收益后续变动的会计处理 184
第十四章财务报告 188
一、知识点：财务报表概述 188
二、知识点：资产负债表概述 188
三、知识点：资产负债表的主要内容分析 189
四、知识点：资产负债表的主要项目填列 190
五、知识点：利润表 192
六、知识点：现金流量表概述 193
七、知识点：销售商品、提供劳务所引起的现金流入——理论分析 举例 经营
活动其他现金流入分析 194
八、知识点：购买商品、接受劳务所支付的现金流量分析——理论分析 举例
支付给职工以及为职工支付的现金流量 经营活动其他现金支付分析 194
九、知识点：收回投资和取得投资收益现金流入分析 195
十、知识点：处置固定资产等非流动资产现金流入量分析 投资环节其他现金流
出量分析 197
十一、知识点：购买固定资产等非流动资产现金流出分析 投资所支付的现金流量
分析 198
十二、知识点：筹资环节现金流入量分析 流出量分析 200
综合模拟试卷（A 卷） 203
综合模拟试卷（B 卷） 207
习题答案与解析 211
**章总论 211
第二章权益性筹资资金运动分析与会计处理 213
第三章债务性筹资资金运动分析与会计处理 218
第四章增值税资金运动分析与会计处理 228
第五章对内投资（固定资产） 资金运动分析与会计处理 240
第六章对内投资（无形资产） 资金运动分析与会计处理 258
第七章供应环节资金运动分析与会计处理 267
第八章生产环节资金运动分析与会计处理 281
第九章销售环节资金运动分析与会计处理（上） ——基本业务 292
第十章销售环节资金运动分析与会计处理（下） ——特殊业务 304
第十一章对外投资环节资金运动分析与会计处理 328
第十二章其他特殊环节资金运动分析与会计处理 353
第十三章利润形成与分配环节资金运动分析与会计处理 360
第十四章财务报告 370
综合模拟试卷（A 卷） 378
综合模拟试卷（B卷） 381