增值税实务操作与发票管理

《实务篇》30 **章纳税人31 1.1 纳税人和扣缴义务人31 1.1.1 纳税人的一般规定31 1.1.2 纳税人的其他规定32 1.1.2.1 承包、承租经营纳税人的确定32 1.1.2.2 货物期货交易增值税的纳税人33 1.1.2.3 进口货物的纳税人34 1.1.2.4 资管产品运营的纳税人34 1.1.3 扣缴义务人35 1.1.3.1 扣缴义务人的一般规定35 1.1.3.2 扣缴义务人的其他规定36 1.1.3.2.1 代为收取并支付给境外单位的考试费36 1.1.3.2.2 非居民承包工程作业和提供劳务36 1.2 一般纳税人和小规模纳税人37 1.2.1 增值税纳税人分类37 1.2.1.1 小规模纳税人的标准37 1.2.1.2 年应税销售额的确定38 1.2.1.3 超过标准不办理一般纳税人资格登记的后果38 1.2.1.4 超过标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形39 1.2.1.5 未超过标准也可以申请认定一般纳税人的情形41 1.2.1.6 一般纳税人转为小规模纳税人41 1.2.1.6.1 不得转为小规模纳税人的原则性规定41 1.2.1.6.2 可转登记为小规模纳税人的过渡期特殊规定42 1.2.2 增值税一般纳税人45 1.2.2.1 一般纳税人的登记管理45 1.2.2.1.1 一般纳税人登记的程序45 1.2.2.1.2 一般纳税人登记的时限要求46 1.2.2.1.3 一般纳税人登记生效日期的选择46 1.2.2.2 一般纳税人辅导期管理46 1.2.2.2.1 辅导期纳税人的范围47 1.2.2.2.2 辅导期管理的期限和执行时效47 1.2.2.2.3 辅导期期满的管理48 1.2.2.3 一般纳税人资格管理的特殊规定48 1.2.2.3.1 国有粮食购销企业均按一般纳税人管理48 1.2.2.3.2 从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人管理48 1.2.2.3.3 经营地点迁移后一般纳税人资格的保留49 1.2.2.3.4 海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点49 第二章征税范围52 2.1 征税范围的基本规定52 2.2 销售货物53 2.2.1 销售货物的界定53 2.2.2 境内的界定53 2.2.3 视同销售货物54 2.2.3.1 代销业务视同销售54 2.2.3.2 企业机构间移送货物视同销售55 2.2.3.3 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费57 2.2.3.4 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资或利润分配57 2.2.3.5 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人58 2.2.3.5.1 无偿赠送粉煤灰应视同销售缴纳增值税58 2.2.3.5.2 无偿赠送煤矸石应视同销售缴纳增值税59 2.2.3.5.3 创新药后续免费用药的赠送不属于视同销售59 2.2.4 销售货物的其他规定60 2.2.4.1 销售罚没物品60 2.2.4.2 印刷企业自己购买纸张，印刷报纸书刊等印刷品60 2.2.4.3 销售附着于土地或者不动产上的固定资产60 2.2.4.4 二手车经营业务有关增值税问题61 2.3 加工、修理修配劳务62 2.3.1 加工、修理修配劳务的界定62 2.3.2 提供加工、修理修配的界定62 2.3.3 加工、修理修配劳务的其他规定62 2.3.3.1 经销企业取得的“三包”收入属于修理修配劳务62 2.3.3.2 电力调压并网服务费属于加工劳务63 2.4 销售服务、无形资产、不动产63 2.4.1 销售服务、无形资产、不动产的界定63 2.4.2 有偿的界定64 2.4.3 境内的界定65 2.4.4 销售服务、无形资产或、不动产的具体范围68 2.4.4.1 《销售服务、无形资产、不动产注释》68 2.4.4.2 销售服务、无形资产、不动产的其他规定78 2.4.4.2.1 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品78 2.4.4.2.2 经营性住宿场所提供会议场地及配套服务79 2.4.4.2.3 游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等79 2.4.4.2.4 提供武装守护押运服务79 2.4.4.2.5 物业服务企业为业主提供的装修服务79 2.4.4.2.6 将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员79 2.4.4.2.7 提供植物养护服务79 2.4.4.2.8 对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务80 2.4.4.2.9 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金80 2.4.4.2.10 已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入81 2.4.4.2.11 为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费81 2.4.4.2.12 以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务81 2.4.4.2.13 通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标81 2.4.5 视同销售服务、无形资产、不动产82 2.4.5.1 视同销售服务、无形资产、不动产的基本规定82 2.4.5.2 出租不动产合同约定的免租期不视同销售83 2.5 进口货物83 2.6 不征收增值税的行为83 2.6.1 执照、牌照和有关证书的工本费收入83 2.6.2 供电企业收取的供电工程补贴84 2.6.3 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴84 2.6.4 纳税人取得的中央财政补贴85 2.6.5 资产重组中的资产转让行为85 2.6.5.1 资产重组中的货物转让行为85 2.6.5.2 资产重组中的不动产、土地使用权转让行为86 2.6.6 融资性售后回租业务中承租方出售资产行为87 2.6.7 党费、团费、会费87 2.6.8 金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的投资收益88 2.6.9 供应或开采未经加工的天然水88 2.6.10 卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗88 2.6.11 汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油89 2.6.12