施工企业会计核算实务

第二章 货币资金核算
第三节 银行存款的核算
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
一般企业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付，工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如施工企业异地施工需开立临时存款账户。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如医保金户、住房公积金户等。
为了加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款账户要实行许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企业不得为贷款、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
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