增值税纳税实务与节税技巧-(第三版)

目 录 **章 连点成线 织线成面 ——从增值税业务流程谈起 一、增值税一般纳税人资格登记 / 4（一）增值税一般纳税人资格登记条件 / 5（二）兼营应税货物及应税劳务（服务）的增值税一般纳税人资格登记 / 6（三）办理一般纳税人资格登记程序 / 6（四）一般纳税人资格登记的其他事项 /7 二、增值税一般纳税人纳税辅导期管理 / 8（一）实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围 / 8（二）辅导期管理的期限 / 9（三）辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理 / 9（四）辅导期纳税人专用发票的领购 / 9（五）辅导期纳税人转正 / 10三、增值税专用发票和普通发票开具中的那些重点事和疑难事 / 11（一）增值税征税范围 / 11（二）税率和征收率 / 17（三）增值税低税率及简易征收所涉及的疑难事 / 18（四）纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难事 / 22（五）各种销售结算方式的发票开具时间也是一件重点事 / 23（六）增值税专用发票开具的几件常见疑难事 / 26四、增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事和疑难事 / 41（一）增值税扣税凭证有哪些 / 41（二）增值税扣税凭证抵扣期限 / 43（三）增值税扣税凭证的认证、采集 / 46（四）增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算 / 46（五）不得从销项税额中抵扣进项税额的情形 / 48（六）增值税扣税凭证其他特殊事项的处理 / 54五、抄税、报税、税款缴纳的重点事和疑难事 / 59（一）纳税申报表及其附列资料 / 60（二）纳税申报其他资料 / 61（三）一般纳税人申报表填列特别需要注意的事项 / 61六、增值税财税处理及纳税申报操作综合案例 / 64（一）丰收公司的基本信息 / 64（二）20×3年6月份丰收公司发生的相关增值税业务 / 64（三）丰收公司6月份发生的增值税业务账务处理（非增值税业务会计分录略） / 65（四）丰收公司整理6月份纳税资料 / 67（五）《增值税纳税申报表》主表及附表的填列 / 68（六）抄税、报税、税款缴纳的流程 / 78七、小规模纳税人增值税的纳税申报 / 79（一）小规模纳税人常见业务账务处理 / 79（二）小规模纳税人纳税申报 / 80附 件 / 82附件1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填表说明 / 82附件2《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填表说明 / 96附件3《增值税减免税申报明细表》填写说明 / 98 第二章 重点解析 难点突破 ——一般纳税人增值税业务账务处理 一、纳税人增值税会计科目的设置 / 103（一）一般纳税人增值税会计科目的设置 / 103（二）小规模纳税人增值税会计科目的设置 / 106二、纳税人购入货物或接受应税劳务（服务）的增值税账务处理 / 106三、购入货物及接受应税劳务（服务）用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理 / 110四、纳税人销售货物或提供应税劳务（服务）的增值税账务处理 / 111五、纳税人适用简易计税方法的应税项目的增值税账务处理 / 112六、纳税人销售货物或提供应税劳务（服务）收取价外费用的增值税账务处理/ 112七、纳税人差额征税的账务处理 / 113八、视同销售的增值税账务处理 / 114（一）自产或委托加工货物用于非增值税应税项目的账务处理 / 115（二）将货物交付他人代销的账务处理 / 116（三）销售代销货物的账务处理 / 118（四）非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售 / 120（五）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的账务处理 / 120（六）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户的账务处理 / 121（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者的账务处理 / 122（八）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的账务处理 / 122九、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的、视同提供应税服务的增值税账务处理 / 123十、货物非正常损失及改变用途的增值税账务处理 / 124十一、接受捐赠转入货物的增值税账务处理 / 126十二、接受投资转入货物的增值税账务处理 / 126十三、利润分配转入的货物的增值税账务处理 / 126十四、包装物缴纳增值税的账务处理 / 127十五、以旧换新的增值税账务处理 / 131十六、进出口货物增值税纳（退）税账务处理 / 132（一）进口货物的增值税账务处理 / 132（二）出口货物“免、抵、退”税的增值税账务处理 / 133（三）零税率应税服务“免、抵、退”税的增值税账务处理 / 134（四）零税率应税服务提供者同时有货物劳务出口的账务处理 / 135 （五）“先征后退” 的增值税账务处理 / 139（六）外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税 / 141十七、纳税人新增固定资产的账务处理 / 141（一）外购固定资产的账务处理 / 142（二）捐赠转入固定资产的账务处理 / 142（三）接受投资转入的固定资产的账务处理 / 143（四）自行建造固定资产的账务处理 / 143十八、已抵扣进项税额的固定资产进项税额转出的增值税账务处理 / 143十九、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理 / 144二十、债务重组涉及的增值税账务处理 / 146（一）债务人的账务处理 / 146（二）债权人的账务处理 / 146二十一、非货币性交易中发生的增值税的账务处理 / 147（一）非货币性交易中发生的增值税的核算 / 147（二）非货币性交易中涉及其他科目的核算 / 148二十二、增值税优惠政策的账务处理 / 150（一）增值税“直接免征”的账务处理 / 150（二）增值税“直接减征”的账务处理 / 151（三）增值税“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理 / 152二十三、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的账务处理 / 155（一）商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系的各项费用的税务与会计处理 / 155（二）商业企业收取与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入的税务与会计处理 / 156二十四、销售折扣、折扣销售、销售折让的增值税账务处理 / 157（一）销售折扣（现金折扣） / 157（二）折扣销售（商业折扣） / 158（三）销售折让 / 159二十五、捆绑销售、买一赠一等促销方式的增值税账务处理 / 160二十六、应税消费品怎样缴纳增值税 / 161二十七、纳税人混业经营的账务处理 / 165二十八、混合销售和兼营非增值税应税项目区别及增值税账务处理 / 166二十九、兼营免税、减税项目的增值税账务处理 / 168三十、还本销售方式的增值税账务处理 / 169三十一、月末缴纳增值税的账务处理 / 171三十二、增值税检查调整的账务处理 / 172（一）年终结账前查补进项税方面的账务调整 / 173（二）年终结账后对以往年度增值税查补的调整 / 174三十三、农产品增值税进项税额核定扣除的账务处理 / 175三十四、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理 / 180（一）增值税一般纳税人的账务处理 / 181（二）小规模纳税人的账务处理 / 182三十五、辅导期一般纳税人的特殊账务处理 / 183（一）“待抵扣进项税额”的账务处理 / 183（二）“增购发票预缴税款”的账务处理 / 183三十六、纳税人取得过渡性财政扶持资金的账务处理 / 185三十七、增值税账务处理中常被忽视的几个问题 / 185（一）从小规模企业购货不索要增值税专用发票 / 185（二）进项税额转出计算不正确多缴税款 / 186（三）价外费用核算不正确造成少（多）缴税款 / 187（四）取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单却抵扣进项税额 / 187（五）辅导期一般纳税人预缴增值税税款，不知道同时缴纳城建税等附加税 / 188（六）免抵税额是否是计算城建税的基数 / 189 第三章 税收优惠 全面了解 ——用足用好增值税税收优惠政策 一、免征增值税的优惠政策 / 196二、小微企业暂免征收增值税的优惠政策 / 196三、适用增值税低税率的优惠政策 / 197四、简易办法征收增值税的优惠政策 / 200五、农业产品的增值税优惠政策 / 201（一）免税项目 / 201（二）粮食企业增值税优惠政策 / 206（三）农民专业合作社增值税优惠政策 / 207（四）“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税优惠政策 / 207六、农业生产资料的增值税优惠政策 / 208（一）免税饲料产品范围 / 208（二）免税饲料产品其他规定 / 209（三）免税农业生产资料 / 209（四）其他免税政策 / 210七、资源综合利用增值税优惠政策 / 212八、促进残疾人就业的增值税优惠政策 / 221九、软件产品增值税优惠政策 / 223十、电力增值税优惠政策 / 225十一、医疗卫生增值税优惠政策 / 227十二、文化企业增值税优惠政策 / 228十三、军队军工系统增值税优惠政策 / 231十四、公安司法部门增值税优惠政策 / 233十五、供热企业增值税优惠政策 / 233十六、自来水厂（公司）增值税优惠政策 / 234十七、煤层气抽采企业增值税优惠政策 / 234十八、修理修配增值税优惠政策 / 235十九、拍卖行增值税优惠政策 / 235二十、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策 / 236二十一、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策 / 236二十二、资产重组增值税优惠政策 / 237二十三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策 / 237二十四、免征蔬菜流通环节增值税优惠政策 / 239二十五、进口种子种源增值税免税优惠政策 / 240二十六、研发机构采购设备税收优惠政策 / 240二十七、免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策 / 241二十八、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策 / 242二十九、新型显示器件产业增值税优惠政策 / 243三十、成都双流等3个机场民航国际航班使用保税航空燃油增值税优惠政策 / 243三十一、熊猫普制金币免征增值税优惠政策 / 244三十二、中国邮政储蓄银行改制上市免征增值税优惠政策 / 245三十三、租赁企业进口飞机增值税优惠政策 / 246三十四、原油和铁矿石期货保税交割业务增值税优惠政策 / 246三十五、新型墙体材料增值税优惠政策 / 247三十六、直接免税的营改增试点服务 / 248三十七、增值税即征即退的营改增试点服务 / 252三十八、尚未执行完毕的营改增试点前租赁合同的过渡政策 / 253三十九、营业税改征增值税试点应税服务出口政策 / 254四十、跨境应税服务增值税免税政策 / 257 第四章 活用政策 开源节流 ——简单、实用的节税小招式 一、超过标准必登记，不够标准择优选 / 265（一）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须办理一般纳税人登记手续 / 265（二）纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份具有选择性 / 266二、分立经营试试看，有时还真节省税 / 266（一）一般纳税人分立为小规模纳税人 / 266（二）混合销售行为之非增值税应税劳务分立可降税负 / 267三、兼营业务分开算，明明白白缴两税 / 268四、会开发票也节税，不开错开多缴税 / 269（一）不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税 / 269（二）不开发票多缴税 / 270（三）错开发票多缴税 / 271五、销售方式几多种，节税比较来选择 / 271六、*佳选择供应商，关键是看净利润 / 277七、平销返利要节税，把握方式和时点 / 278（一）从平销返利的返还方式选择节税方案 / 278（二）从平销返利的返还时点选择节税方案 / 279（三）平销返利与向供应方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别 / 280八、委托代销有两种，选择哪种做比较 / 280（一）视同买断方式 / 281（二）收取代销手续费方式 / 282 （三）比较测算 / 283（四）得出结论 / 284九、支付代垫运输费，货运专票开给谁 / 284十、出租出借包装物，押金怎样来核算 / 286十一、个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣 / 288十二、一般购销转代购，节省税费利润多 / 289十三、总分机构转货物，网络结算缓缴税 / 291 第五章 风险防范 未雨绸缪 ——增值税税务风险控制 一、销项税额的税务风险 / 295（一）增值税纳税义务发生时间 / 296（二）视同销售和视同提供应税服务行为 / 297（三）差额征税 / 297（四）销售额 / 299（五）价外费用 / 300（六）适用税率 / 300（七）兼营行为 / 301（八）销售收入完整性 / 301二、进项税额的税务风险 / 301（一）增值税扣税凭证 / 302（二）不应该抵扣而抵扣进项税额 / 302（三）应做进项税额转出而未做进项税额转出 / 303（四）扣税凭证要符合规定，资料要齐全 / 303三、税控设备管理税务风险 / 304（一）防伪税控专用设备被盗、丢失的税务风险 / 304（二）未按照规定安装、使用税控装置的税务风险 / 304四、发票使用管理税务风险 / 304（一）接受货物运输业增值税专用发票的税务风险 / 305（二）农产品收购企业违规开具收购发票的税务风险 / 306（三）增值税发票不及时认证的税务风险 / 308（四）虚开发票的税务风险 / 308（五）取得虚开增值税专用发票的风险 / 309五、逾期申报、逾期缴税的风险 / 314（一）逾期申报的风险 / 314（二）逾期缴税的风险 / 315六、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不登记的风险 / 315七、账务处理风险 / 316八、节税筹划的操作风险 / 317 第六章 亡羊补牢 犹未为晚 ——增值税纳税自查要点与纳税检查方法 一、销项税额的自查要点 / 324（一）纳税义务发生时间的自查 / 324（二）销售收入完整性的自查 / 324（三）视同销售和视同提供应税服务行为的自查 / 325