企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析

　　《企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析（2018年版）》：　　三、职业道德和企业文化　　在现代所有权和经营权相分离的产权格局之下，企业目标、管理者目标和生产者的目标不尽相同，同时由于信息不对称的限制，企业高层管理者和员工都会存在“不道德”和逆向选择的风险。另外，在企业运营过程中，由于经常受到某种压力或诱惑导致舞弊和贪污等，轻者带来企业效率低下、声誉受损，重者给企业带来重大损失、埋下隐患。　　（一）诚信、道德价值概述　　内部控制的有效性不可能不受到人的诚信和道德价值观的影响，原因在于内部控制是由人建立、执行和监督的。因此，诚信和道德价值是控制环境的首要因素，影响其他内部控制构成要素的设计、执行和监督。　　由于要考虑诸多因素，企业确立道德价值观通常是十分困难的。道德价值观需要平衡企业、员工、供应商、客户、竞争者和社会公众的利益，平衡这些利益是非常复杂的，因为他们的利益通常是相互冲突的。比如，向市场提供一种新产品，可能会对环境产生不利影响。　　企业的诚信和道德价值观一般通过员工行为准则来体现，该准则告诉企业员工什么行为可接受、什么行为不可接受以及遇到不正当行为应该采取的行动，主要包括以下内容。　　1.利益冲突　　每一个员工都有责任将公司利益放在**位，避免私人利益与公司利益的冲突。　　2.合法性　　公司要承诺在开展业务时是抱着诚实和守信原则，并遵循所有适用的法律和规章制度。　　3.及时向指定人员报告或检举揭发违规事项　　员工有义务对所发现的关于会计、内部控制或审计等违反法律、规章制度或行为准则的问题，向道德规范委员会报告，或向披露委员会或审计委员会汇报。发现任何高级管理人员违反法律、规章制度或行为准则，应迅速向道德规范委员会等相关机构报告。对检举人应当建立保密制度，包括匿名保护。　　……