企业全面预算管理实务与案例解析:从预算编制.流程控制到结果考评

第 1 章 全面预算管理概述——计划与目标 1

1.1 全面预算管理解读 4

1.1.1 全面预算管理的含义 4

1.1.2 全面预算管理的意义与定位 4

1.1.3 全面预算管理的特征与功能 5

1.2 全面预算管理体系 7

1.2.1 全面预算管理体系的构成 7

1.2.2 全面预算管理工作流程 8

1.3 全面预算管理的基本模式 10

1.3.1 资本导向预算管理模式 10

1.3.2 营销导向预算管理模式 11

1.3.3 利润导向预算管理模式 12

1.3.4 成本导向预算管理模式 12

1.3.5 现金导向预算管理模式 13

1.3.6 全面预算管理基本模式的比较 13

1.4 全面预算编制的基本方法 14

1.4.1 固定预算与弹性预算 14

1.4.2 定期预算与滚动预算 18

1.4.3 增量预算与零基预算 22

1.4.4 全面预算编制方法的比较 24

第 2 章 全面预算的准备工作——基础与保障 27

2.1 全面预算管理组织体系 29

2.1.1 全面预算管理组织体系的建立 29

2.1.2 全面预算管理下的企业组织架构与流程梳理 33

2.2 全面预算管理制度的构建与完善 36

2.2.1 全面预算管理制度 36

2.2.2 财务管理制度及其他部门制度 37

2.3 全面预算目标的确定与分解 40

2.3.1 全面预算目标的确定 40

2.3.2 全面预算目标的分解 41

2.4 全面预算编制程序的设定 43

2.4.1 启动环节 43

2.4.2 编制环节 44

2.4.3 审批环节 44

2.5 全面预算编制的基本模式 44

2.5.1 高度集权的预算编制模式 45

2.5.2 集权为主、适当分权的预算编制模式 47

2.5.3 分权为主、适当集权的预算编制模式 49

2.5.4 高度分权的预算编制模式 50

2.5.5 全面预算编制模式的比较 51

第3 章 经营预算——开启全面预算的编制 53

3.1 经营预算概述 56

3.1.1 经营预算的目的 56

3.1.2 经营预算体系的构成 57

3.2 销售预算 57

3.2.1 销售预算的编制步骤与预测方法 58

3.2.2 销售预算的编制示例 61

3.3 生产预算 62

3.3.1 产量预算 63

3.3.2 直接材料预算 64

3.3.3 直接人工预算 66

3.3.4 制造费用预算 67

3.4 产品成本预算 69

3.4.1 产品成本预算的编制方法 69

3.4.2 产品成本预算的编制示例 71

3.5 期间费用预算 71

3.5.1 销售费用预算 72

3.5.2 管理费用预算 73

3.5.3 财务费用预算 74

第4 章 资本预算——重要资金支出的预决策 75

4.1 资本预算概述 77

4.1.1 资本预算的概念 77

4.1.2 资本预算的特点 77

4.1.3 资本预算的作用 78

4.1.4 资本预算的步骤 78

4.2 现金流量的估算 79

4.2.1 现金流量的概念 79

4.2.2 现金流量的构成 79

4.2.3 采用现金流量作为项目评价基础的原因 81

4.2.4 现金流量计算示例 82

4.2.5 现金流量估算应注意的问题 84

4.3 资本支出决策指标——非贴现现金流量 85

4.3.1 投资回收期 85

4.3.2 平均报酬率 86

4.4 资本支出决策指标——贴现现金流量 87

4.4.1 净现值 87

4.4.2 现值指数 89

4.4.3 内含报酬率 90

第5 章 筹资预算——资金来源的筹划 93

5.1 筹资预算概述 95

5.1.1 筹资预算的含义 95

5.1.2 筹资预测的意义和目的 95

5.1.3 筹资预测的步骤 96

5.2 资金需要量的预测方法 96

5.2.1 销售百分比法 97

5.2.2 线性回归分析法 100

第6 章 财务预算——综合预算结果的展现 103

6.1 财务预算概述 105

6.1.1 财务预算的作用 105

6.1.2 财务预算的编制原则与依据 106

6.2 现金预算 106

6.2.1 现金预算的概念 106

6.2.2 现金预算的作用 107

6.2.3 现金预算的编制原则 108

6.2.4 编制现金预算需要注意的问题 108

6.3 预计利润表与资产负债表 110

6.3.1 简述预计利润表 110

6.3.2 简述预计资产负债表 110

第7 章 全面预算编制过程实例——从销售预算到财务报表预算 111

7.1 销售预算 114

7.2 生产预算 114

7.3 直接材料预算 117

7.4 直接人工预算 118

7.5 制造费用预算 119

7.6 产品成本预算 120

7.7 销售费用及管理费用预算 122

7.8 资本预算 124

7.9 现金预算表 125

7.10 预计利润表 126

7.11 预计资产负债表 128

第8 章 全面预算执行中的控制与调整——需要修正的预算 133

8.1 全面预算的执行 135

8.1.1 全面预算执行的准备 135

8.1.2 全面预算执行的组织设置 136

8.1.3 全面预算执行的保障体系 146

8.1.4 全面预算执行的事中监督 147

8.1.5 全面预算执行报告的形式与要求 149

8.1.6 全面预算仲裁制度 151

8.2 全面预算的控制 151

8.2.1 全面预算控制的目的和基本要素 151

8.2.2 全面预算监控的范围和主体 152

8.2.3 全面预算监控的程序和原则 153

8.2.4 全面预算监控的模式 155

8.2.5 经营预算控制 157

8.2.6 资本预算控制 159

8.2.7 现金预算控制 160

8.2.8 全面预算环节的监控 161

8.3 全面预算的调整 164

8.3.1 全面预算调整的原则 164

8.3.2 全面预算调整的程序 164

8.3.3 全面预算调整的形式 165

8.3.4 财务预警系统 170

第9 章 全面预算考评与差异分析——预算管理的重要一环 173

9.1 全面预算考评 175

9.1.1 全面预算考评概述 175

9.1.2 全面预算考评体系设计 179

9.1.3 基于平衡计分卡的绩效评价 182

9.1.4 预算执行情况反馈 184

9.2 全面预算差异分析 186

9.2.1 全面预算差异分析的步骤 186

9.2.2 全面预算差异分析的方法 187

9.2.3 销售收入预算差异分析 189

9.2.4 成本费用预算差异分析 190

9.2.5 利润预算差异分析 193

第 10 章 ERP 系统下的全面预算管理 195

10.1 ERP 系统概述 197

10.1.1 手工全面预算管理环境中的问题 197

10.1.2 建立ERP 系统的意义 198

10.2 全面预算管理与ERP 系统的集成关系 198

10.2.1 来源于ERP 系统的预算数据 198

10.2.2 ERP 系统在全面预算管理中的应用 199

附录1 企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算 203

附录2 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算》 206

附录3 企业财务预算管理制度范本 217

附录4 年度预算执行报告示例 222