成本管理会计与企业决策分析

第 1 章 成本管理会计概述 / 1

1.1 认识企业的经营与决策 / 2

1.1.1 分阶段认识企业的经营决策 / 2

1.1.2 对应各个经营周期的成本管理核算 / 7

1.1.3 多个订单或项目同时进行的经营周期 / 8

1.1.4 分类别认识企业的决策信息 / 9

1.2 甄别财务会计与管理会计的关系 / 10

1.2.1 甄别财务会计与管理会计的区别 / 10

1.2.2 甄别财务会计与管理会计的联系 / 11

1.3 剖析成本管理会计的内涵 / 12

1.3.1 领会成本管理会计的内涵 / 12

1.3.2 剖析成本管理会计的内涵 / 13



第 2 章成本分类 / 14

2.1 直接成本与间接成本 / 15

2.1.1 直接材料成本 / 16

2.1.2 直接人工成本 / 17

2.1.3 直接费用 / 19

2.1.4 制造费用 / 20

2.2 主要成本与转换成本 / 23

2.3 生产成本与非生产成本 / 24

2.3.1 销售费用 / 24

2.3.2 管理费用 / 26

2.3.3 财务费用 / 27

2.4 设计成本与非设计成本 / 27

2.5 固定成本与变动成本 / 29

2.5.1 固定成本 / 29

2.5.2 变动成本 / 31

2.5.3 固定成本的相关范围 / 32

2.5.4 阶梯成本 / 33

2.5.5 半变动成本 / 34

2.5.6 延期变动成本 / 38

2.5.7 *大限制成本 / 39

2.5.8 变动成本的线性假设与相关范围 / 39

2.5.9 规模成本模型 / 41

2.5.10 边际成本、边际收入、边际利润和利润*大化 / 42

2.6 产品成本与期间成本 / 46

2.6.1 财务会计角度分类 / 46

2.6.2 管理会计角度分类 / 48

2.7 相关成本与无关成本 / 49

2.7.1 相关成本 / 49

2.7.2 无关成本 / 51

2.7.3 相关成本与无关成本比较 / 52



第3 章 成本要素 / 54

3.1 材料成本 / 55

3.1.1 认识材料采购及持有的相关成本 / 55

3.1.2 剖析经济订货量模型 / 57

3.1.3 确认成本准确与否的利器——材料发出计价方法 / 61

3.1.4 材料发出的表单控制 / 68

3.1.5 材料盘存稽核制度 / 72

3.2 人工成本 / 76

3.2.1 识别职工薪酬方式 / 77

3.2.2 解读生产效率 / 80

3.2.3 解读劳动力周转率 / 82

3.2.4 人工成本记录控制 / 83

3.3 制造费用 / 86

3.3.1 初识制造费用归集分配方法 / 86

3.3.2 难以准确分配——单一标准分配方法 / 87

3.3.3 准确性能提高——作业成本法 / 93

3.3.4 具有季节性波动的制造费用的分配 / 96



第4 章成本核算管理系统 / 100

4.1 万事俱备只欠东风——成本核算方法 / 101

4.1.1 从生产特点入手看待成本核算对象 / 101

4.1.2 结合管理要求确定成本核算方法 / 103

4.1.3 根据生产组织方式合理安排成本计算期 / 107

4.1.4 剖析成本核算方法与成本计算期的对应关系 / 109

4.2 爱江山又爱美人——成本结果与过程管理 / 109

4.2.1 多维度探讨成本核算流程 / 110

4.2.2 解析流程重要节点分配方法 / 115

4.2.3 解析生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法 / 118

4.2.4 管理会计重点领域——废品损失核算与管理 / 125

4.2.5 精细化管理——残料收入也是钱 / 136

4.2.6 不容忽视的环保安全——处置成本核算与管理 / 139

4.2.7 生产效果的评判师——出品率管理 / 140

4.2.8 成本费用分配表的设计 / 141



第5 章 完全成本法与变动成本法 / 149

5.1 变动成本法与完全成本法下的报表解析 / 150

5.1.1 资产负债表的影响解析 / 150

5.1.2 利润表的影响解析 / 151

5.1.3 利润表的格式解析 / 155

5.1.4 利润表的影响举例 / 157

5.2 完全成本法与变动成本法的应用意义 / 162

5.2.1 完全成本法与财务会计的关系 / 163

5.2.2 变动成本法与管理会计的关系 / 163

5.2.3 利润与产量的关系 / 163

5.2.4 变动成本法与本量利分析、生产决策分析的关系解析 / 164

5.3 完全成本法与变动成本法的比较分析 / 165

5.3.1 解读完全成本法的优缺点 / 165

5.3.2 解读变动成本法的优缺点 / 166



第6 章本量利分析决策 / 167

6.1 解析本量利关系 / 168

6.1.1 本量利分析假定前提 / 168

6.1.2 单一品种本量利关系公式推导及图形解析 / 168

6.1.3 多品种本量利关系公式推导及图形解析 / 175

6.1.4 盈亏平衡点举例分析 / 177

6.2 安全程度测试器——安全边际解析 / 179

6.2.1 安全边际量、安全边际额、安全边际率的含义及意义解析 / 179

6.2.2 安全边际的公式推导 / 180

6.3 盈亏平衡点与相关因素变动分析 / 182

6.3.1 销售单价变动对盈亏平衡点的影响分析 / 182

6.3.2 单位变动成本变动对盈亏平衡点的影响分析 / 183

6.3.3 固定成本变动对盈亏平衡点的影响分析 / 184

6.3.4 多因素同时变动对盈亏平衡点的影响分析 / 185

6.4 敏感性分析 / 187

6.4.1 敏感性分析概述 / 187

6.4.2 敏感系数测算 / 187

6.4.3 经营杠杆在利润预测中的应用 / 189



第7 章 生产决策分析 / 192

7.1 分析方法 / 193

7.1.1 差量分析法 / 193

7.1.2 边际贡献分析法 / 195

7.1.3 相关损益分析法 / 197

7.1.4 单位资源消耗产出效果分析法 / 200

7.1.5 目标成本法 / 202

7.2 分析类型 / 204

7.2.1 亏损产品是否停产的决策分析 / 204

7.2.2 亏损部门是否撤销的决策分析 / 207

7.2.3 自制或外购的决策分析 / 209



第8 章定价决策分析 / 214

8.1 定价概述 / 215

8.1.1 设身处地考虑定价影响因素 / 215

8.1.2 高瞻远瞩探寻定价目标 / 216

8.2 定价策略 / 217

8.2.1 成本加成定价法 / 217

8.2.2 边际贡献定价法 / 218

8.2.3 市场定价法 / 220

8.2.4 新产品定价法 / 223



第9 章 经营收付款决策分析 / 224

9.1 现金流量分析 / 225

9.1.1 解析权责发生制与收付实现制 / 225

9.1.2 解析经营现金流量 / 227

9.2 资金时间价值 / 228

9.2.1 单利终值与现值 / 229

9.2.2 一次性收付款的复利终值与现值 / 230

9.2.3 年金终值与现值 / 231

9.3 应收账款决策分析 / 238

9.3.1 剖析应收账款的成本构成 / 238

9.3.2 如何确定应收账款信用期间 / 239

9.3.3 如何确定现金折扣政策 / 243

9.4 应付账款决策分析 / 246

9.4.1 享受现金折扣的收益计算 / 246

9.4.2 享受现金折扣的收益决策模型 / 248

9.5 应收应付账款与时间价值的决策思考 / 249

9.5.1 应收应付时间节点配合情况分析 / 249

9.5.2 标准账期与实际账期长短比较分析 / 251

9.5.3 关于是否考虑时间价值的决策思考 / 251

9.6 *佳现金持有量分析 / 252

9.6.1 现金与有价证券的转换原理 / 252

9.6.2 *佳现金持有量的存货模式 / 254



第 10 章全面预算 / 257

10.1 全面预算的前提与准备工作 / 258

10.1.1 剖析战略目标、长短期计划与年度预算的关系 / 258

10.1.2 组织架构的变更及责任中心的界定 / 260

10.1.3 内部结算价格的确定 / 262

10.1.4 预算管理组织机构的建立健全 / 263

10.1.5 识别主要的预算因素 / 264

10.1.6 衡量预算编制依据或标准 / 265

10.1.7 解析材料消耗定额的制定 / 266

10.1.8 解析材料价格标准的制定 / 268

10.1.9 解析工时标准的制定 / 269

10.1.10 解析小时工资率标准的制定 / 270

10.2 全面预算的特点和内容 / 271

10.2.1 全面预算的特点 / 271

10.2.2 全面预算的体系内容 / 272

10.3 固定预算与弹性预算的编制方法 / 272

10.3.1 固定预算的编制 / 272

10.3.2 弹性预算的编制 / 272

10.4 滚动预算的编制方法 / 277

10.5 零基预算的编制方法 / 278

10.6 成本性态分类模式下全面预算的编制及调整 / 279

10.6.1 编制程序 / 279

10.6.2 案例及原理解析 / 280

10.7 简化预算编制方法 / 300

10.7.1 简化预算编制方法简介 / 300

10.7.2 简化预算编制方法举例 / 300



第 11 章 差异分析及控制 / 306

11.1 差异分析 / 307

11.1.1 差异分析的基本模式 / 307

11.1.2 直接材料成本差异的分析 / 308

11.1.3 直接人工成本差异的分析 / 310

11.1.4 变动性制造费用差异的分析 / 310

11.1.5 固定性制造费用差异的分析 / 312

11.1.6 销售价格差异的分析 / 315

11.1.7 销售量利润差异的分析 / 316

11.2 控制 / 316

11.2.1 控制环境分析 / 317

11.2.2 控制点因素分析 / 318

11.2.3 监控分析 / 319



第 12 章业绩评价及绩效考核 / 321

12.1 建立杜邦分析体系 / 322

12.1.1 认识盈利能力财务比率 / 322

12.1.2 认识营运能力财务比率 / 324

12.1.3 认识偿债能力财务比率 / 328

12.1.4 图文并茂构建杜邦分析体系 / 330

12.1.5 建立因素分析法与杜邦分析体系的结合分析体系 / 337

12.2 阶段性经营周期的分析评价 / 339

12.2.1 存货周转期计算分析 / 339

12.2.2 应收账款周转期计算分析 / 345

12.2.3 应付账款周转期计算分析 / 346

12.2.4 现金周转期计算分析 / 347

12.3 设计平衡计分卡评价体系 / 348

12.3.1 设计财务层面的衡量指标 / 348

12.3.2 设计客户层面的衡量指标 / 349

12.3.3 设计内部流程与创新层面的衡量指标 / 350

12.3.4 设计学习与成长层面的衡量指标 / 351

12.4 EVA 价值管理评价体系 / 353

12.4.1 EVA 价值管理原理 / 353

12.4.2 经济增加值的计算举例 / 355

12.4.3 EVA 价值管理体系在绩效考核体系中的应用 / 356

12.5 解析沃尔评分法 / 356

12.5.1 认识沃尔评分法 / 356

12.5.2 沃尔评分法在绩效考核体系中的应用 / 357

12.6 建立企业特色的绩效考核体系 / 358

12.6.1 企业特色的绩效考核体系概述 / 359

12.6.2 法人主体的特色绩效评价体系 / 360

12.6.3 责任中心的特色绩效评价体系 / 367