审计综合实训

短期借款实质性程序（１）获取或编制短期借款明细表或填制短期借款审定表未审数，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（２）检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。（３）对短期借款进行函证。（４）检查短期借款的增加。（５）检查短期借款的减少。（６）复核短期借款利息并填制利息分配检查情况表。（７）检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。在上述审计程序的基础上，填列完整短期借款审定表和审计程序表。长期借款实质性程序与短期借款类似，不再赘述。投资收益实质性程序（１）获取或编制投资收益分类明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。填制投资收益审定表未审数。（２）确定投资收益的金额是否准确。（３）结合投资和银行存款等的审计，确定投资收益是否被记入正确的会计期间。（４）检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露。（５）检查投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。在上述审计程序的基础上，填列完整投资收益审定表和审计程序表。财务费用实质性程序（１）获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。填制财务费用审定表未审数。（２）运用实质性分析程序，确定财务费用的合理性。（３）检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。（４）检查利息支出明细账，审查各项借款期末应计利息有无预计入账。（５）检查利息收入明细账，确认利息收入的真实性及正确性。（６）检查汇兑损益明细表，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。根据上述程序，审计人员编制财务费用检查情况表。（７）抽取资产负债表日前后若干天的凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对重大跨期项目应做必要调整。审计人员应编制财务费用截止测试工作底稿。（８）检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。在上述审计程序的基础上，填列完整财务费用审定表和审计程序表。实收资本实质性程序（１）获取或编制实收资本 （股本）明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（２）首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其与账面记录、会计凭证及附件等核对。（３）审阅公司章程、股东 （大）会、董事会会议记录中有关实收资本 （股本）的规定。（４）检查投入资本是否真实存在。（５）检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。（６）检查实收资本 （股本）增减变动的原因。（７）检查实收资本 （股本）是否已恰当列报。在上述审计程序的基础上，填列完整实收资本审定表和审计程序表。资本公积实质性程序（１）获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（２）首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。（３）根据资本公积明细账，对其明细项目的发生额逐项审查至原始凭证。（４）检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。（５）记录资本公积中不能转增资本的项目。（６）检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。在上述审计程序的基础上，填列完整资本公积审定表和审计程序表及其他相关工作底稿。此外，筹资与投资循环审计还涉及所得税费用、盈余公积和未分配利润等其他项目，具体实质性程序参见该项目审计程序表。