跨境投资经营税收风险指引

**章 跨国（地区）纳税人居民身份认定的风险
**节 适用不同税收管辖权的风险
一、税收管辖权的作用
二、国际通行税收管辖权的类型
三、我国对税收管辖权的选择
四、税收居民身份
五、所得来源地的认定
六、居民税收管辖权冲突的影响
第二节 法人居民身份认定风险
一、国际通行法人居民身份确认的标准
二、我国对法人居民身份的判断
三、法人居民身份确认冲突的解决方法
四、境外注册中资控股公司居民企业的认定
第三节 常设机构的判定风险
一、常设机构的特征
二、固定场所型常设机构的判定
三、劳务型常设机构的判定
四、承包工程型常设机构的判定
五、代理型常设机构的判定
六、非居民企业非准备性或辅助性活动的判定
第四节 自然人居民身份的认定风险
一、国际通行的自然人居民身份确认的标准
二、我国对自然人居民身份确认的标准
三、有住所居民个人的认定及纳税义务
四、无住所个人的认定及纳税义务
五、自然人居民身份确认冲突的解决方法
第二章 外资企业跨境运营及管理风险
**节 税收协定享受中的风险
一、税收协定的作用
二、可享受税收协定待遇的内容
三、享受税收协定待遇的程序
四、股息、利息和特许权使用费协定待遇的享受
五、营业利润、财产收益和国际运输对协定优惠待遇的享受
六、受益所有人的判定
七、错误享受协定待遇应承担的法律责任
第二节 非居民企业间接转让中国应税财产的风险
一、间接转让中国应税财产的内涵
二、纳税义务的确定
三、间接转让多个中国公司的收入分配及税款计算
四、不具有合理商业目的的判断
五、企业集团内财产转让具有合理商业目的情形的判断
六、安全港待遇
第三节 日常会税核算中的常见风险
一、会税差异的体现
二、会税对权责发生制的应用差异
三、会税对收付实现制的应用差异
四、合法性原则的应用
五、税法“另有规定”共存原则的应用
六、会税对实质重于形式的应用差异
七、国际税法与国内税法间冲突的处理
第四节 其他日常业务开展的风险
一、对外支付备案
二、集团跨境重组
三、以分配利润再投资递延纳税
四、预约定价安排
第三章 对外投资进入、运营和退出中的风险
**节 投资准备阶段风险
一、国家对境外投资的管理要求
二、国家对境外投资的税收扶持政策
三、关注并用好投资目的国税收等政策
四、境外投资模式的选择
五、国际避税地的运用
第二节 投资进入阶段风险
一、境外投资实体（架构）法律形式的选择
二、境外多层架构的搭建
三、典型境外投资架构的功能
四、境外投资架构的税收风险
第三节 境外运营阶段风险
一、境外融资模式
二、境外供应链
三、境外投资利润及分回
四、境外所得税收抵免
五、典型企业境外经营面临的风险
第四节 境外投资退出风险
一、资产转让退出
二、股权转让退出
第五节 境外派遣的个人所得税风险
一、境外派遣人员的中国税收居民身份及纳税申报义务
二、境外派遣人员的纳税申报
三、境外派遣人员所得税收抵免
四、境外派遣被认定为常设机构
五、境外社保负担
第四章 税务机关反避税的风险
**节 转让定价反避税风险
一、关联关系的判定
二、关联申报和同期资料的准备
三、转让定价管理应考虑的因素
四、转让定价方法选择的比较
五、典型转让定价的调查
第二节 受控外国企业反避税风险
一、受控外国企业规则条件
二、受控外国企业的判定
三、受控外国企业利润的分配
第三节 一般反避税风险
一、一般反避税的启动
二、对滥用公司组织形式实施一般反避税
三、对滥用税收协定实施一般反避税
第四节 个人反避税风险
一、个人反避税的法律规定
二、引入转让定价规则
三、引入受控外国公司规则
四、个人一般反避税
第五章 国际税收协作带来的风险
**节 国际国内税务争议风险
一、税收筹划：避税与偷税的界限
二、跨境经营产生税务争议的表现形式
三、国家和跨国纳税人之间税务争议的法律救济
四、国家间税务争议的国际协商
第二节 国际税收情报交换风险
一、《多边税收征管互助公约》及其影响
二、美国的FATCA及其影响
三、共同申报准则（CRS）及其影响
第三节 国际遵从确认计划和联合审计
一、国际遵从确认计划
二、联合审计
第四节 “一带一路”税收征管合作机制
一、“一带一路”税收征管合作机制的目标和职能
二、“一带一路”沿线国家税收争端的解决机制
第五节 数字经济挑战
一、数字经济给传统税