行政事业单位财务管理常见问题及案例

　　案例解析　　按照规定，实际提供了劳务的人员可以获取相对应的劳务报酬，没有实际发生劳务工作不应领取劳务报酬。实际工作中，某些单位私设名目，以劳务报酬的名义报销费用，将所套取的资金设立“小金库”。　　案例二十四审计人员对某事业单位进行审计时发现，该事业单位在经营支出中，开支了20笔共35万元的临时工劳务费。单位解释说，由于经营业务需要，每年要聘用大量的临时工，但不是由单位直接聘用，而是通过劳务公司聘用。进一步审核发现，有8笔劳务费的报销凭证均是税务机关代开的发票，支付的劳务费全部是现金。在检查劳务合同时发现，只有1笔劳务费有合同，其余7笔共8.3万元无合同。经过审计人员向单位领导做工作，其承认通过税务机关代开的发票虚列支出，套取现金设立了“小金库”。　　案例解析　　按照规定，劳务费是指个人独立从事各种非雇佣劳务而取得的所得，是个人从事自由职业取得的所得，必须是提供了设计、装潢、安装、测试、讲学、翻译等真实劳务方能获取对应的劳务报酬。实际工作中，有的单位为套取单位资金，虚构劳务事项，用报销所得资金设立单位“小金库”。　　案例二十五审计人员对某事业单位审计时发现，该单位于10月15日列支会议费4万元到某酒店，会议通知注明会议时间为10月23-26日，会期4天，所附会议人员名单20人。在延伸检查该事业单位所属公司时又发现，该公司于11月5日支出会议费8万元到同一酒店，会议通知注明会议时间为10月25-30日，会期6天，所附会议人员名单30人。经核查，两次会议人员名单有18人完全一致。在证据面前，该单位承认以会议名义将资金转移到某酒店，用于接待餐费和报销礼品。　　案例解析　　按照规定，会议召开应遵循厉行节约、反对浪费、规范简朴、务实高效的原则，严格控制会议数量和规模，提高会议效率和质量。按照不同层级的会议报请审批，经审批后的会议方能纳入会议计划，未纳入计划、不是必须召开的会议不应召开。实际工作中，有的单位为了套取会议费设立“小金库”，以虚报、冒领手段骗取会议费，属于违反财经纪律的行为。　　案例二十六审计人员对某后勤服务中心所属公司进行审计时发现，该公司多次向×公司采购材料，金额少则10万元，多则80万～90万元，且材料采购合同无单位公章，只有刘某一人签字，报销的发票上多数也只有刘某一人签字。单位领导解释，因为该公司部分业务由刘某承包，因此合同无公章。进一步核查发现，7月30日和7月31日，该公司在×公司分两批采购金额高达23万元和20万元的材料，合同注明采购的材料名称、型号、规格完全一致，但单价相差15%，且材料入库单和出库单均表明这两批材料当日进、当日出。在证据面前，单位领导和刘某承认其故意串通，将每年承包上缴任务从150万元降为50万元，刘某通过向×公司虚假采购材料，每年将75万元资金转移到单位“小金库”账上，用于发放职工津贴补贴。　　案例解析　　采购是单位为了满足物品（原材料、固定资产、办公用品等）或劳务（技术、服务等）等需要进行的各项经济业务活动。采购要做好询价，在满足单位需要的前提下，购买价格公道、质量合格的物品，并按要求与供应商签订合同，确定供货的数量、金额等。实际工作中，有的单位在采购业务方面管理不严格，通过签订虚假合同、购买物品明显高于市场价格等方式，套取资金设立“小金库”。　　案例二十七审计人员在对仅有50余人的某事业单位进行审计时发现，20×7年该单位账上办公费支出笔数多、单笔金额大；进一步核查原始凭证发现，该单位三次购买复印机，其中两台单价为5万元，一台单价为4万元，且均未履行政府采购程序。三台复印机只有单价为4万元的入了固定资产账，其余两台未人固定资产账。单位领导解释，该单位每年印刷资料比较多，因此购买复印机也比较多。审计人员突击实地核查了该单位复印机数量，只发现两台复印机，其中一台为20×5年购买、一台为20×7年购买。经过审计人员宣传政策，单位承认，实际未购买两台5万元的复印机，而是购买手机作为福利发给每位中层以上的职工，支出5万元，另外5万元套取现金设立“小金库”。　　……