进出口企业合规纳税指南

第 一章进口环节的税收征管

一、海关征税的重要依据 / 3

（一）进口税则的主要内容 / 4

（二）重要定义 / 5

（三）税款的计算 / 6

二、税收征管方式 / 8

（一）征税 / 8

（二）减免税 / 30

（三）保税 / 34

三、跨境电商中的税收问题 / 41

（一）跨境电商进口施行正面清单管理 / 42

（二）消费者可以享受的跨境电商税收优惠 / 43

（三）综试区内跨境电商企业税收优惠 / 44

（四）跨境电商经营企业促销优惠中的海关与税务合规要点 / 47

（五）跨境电子商务出口退运商品的税收政策 / 51

四、海南自由贸易港中的税收政策 / 55

（一）海南原辅料“零关税”新政 / 56

（二）海南自由贸易港自用生产设备“零关税” / 58

（三）洋浦保税港区加工增值内销货物免关税 / 62

第二章海关征税的技术问题

一、商品归类 / 69

（一）商品编码是确定海关监管条件的基础 / 69

（二）商品编码错误有可能同时引发检验检疫法律责任 / 73

（三）切勿在错误归类的边缘徘徊 / 75

二、商品估价 / 79

（一）完税价格的确定 / 79

（二）涉及的难点问题 / 85

三、原产地判定 / 104

（一）什么是原产地 / 104

（二）原产地的判定标准 / 107

（三）直接运输 / 113

（四）原产地适用实例：以RCEP 对菲律宾生效为例 / 115

第三章海关征税的具体要素

一、税种与税率 / 121

（一）货物的税种与税率 / 121

（二）物品的税种与税率 / 140

（三）纳税义务人 / 143

二、汇率 / 145

三、缴税日期及方式 / 146

（一）一般规定 / 146

（二）公式定价的特殊情形 / 152

第四章特定情形下进口环节的征税

一、特许权使用费 / 159

（一）税务机关的源泉扣缴 / 159

（二）双重征税 / 166

（三）增值税税改新政对双重征税的影响 / 171

（四）税务机关的减免税规定 / 176

二、租赁 / 177

（一）增值税与消费税征税后移：以租赁进口飞机为例 / 177

（二）租赁中的双重征税 / 178

三、包税对税款计算的影响 / 183

（一）税务机关税收规则的变化 / 184

（二）海关税收规则的变化 / 186

第五章出口环节的税收征管

一、出口关税的计征方式 / 191

二、形式出口中免征关税的特殊规定 / 194

三、特殊进出口方式中关税的计征 / 195

（一）退运货物 / 196

（二）无代价抵偿 / 199

（三）修理物品 / 204

（四）离岸转手贸易 / 211

四、出口环节的海关监管 / 212

（一）出口商品的合规申报 / 213

（二）许可证 / 217

（三）检验检疫与海关税收 / 219

（四）出口管制 / 224

（五）货源地 / 227

（六）运抵国 / 229

（七）禁止出口的货物 / 230

第六章出口环节的税收优惠措施

一、出口退（免）税 / 235

（一）出口退（免）税方式 / 235

（二）出口退（免）税备案 / 241

（三）出口退（免）税的货物、服务范围 / 242

（四）增值税退（免）税的计税依据 / 256

（五）出口退税率 / 259

（六）出口退（免）税日期 / 267

（七）出口退（免）税的单证备案 / 272

（八）消费税的出口退（免）税 / 274

（九）出口退（免）税与外汇管理 / 276

（十）出口退（免）税与发票管理 / 287

（十一）加工贸易与出口退（免）税 / 289

（十二）出口转内销的税务处理 / 297

（十三）出口退（免）税中的合规重点 / 299

二、出口免税 / 306

（一）一般规定 / 307

（二）特殊规定 / 309

（三）备案规定 / 314

（四）出口免税中的收汇与视同收汇 / 316

三、视同出口的退（免）税规定 / 318

（一）视同出口货物的范围 / 318

（二）办理退（免）税时应注意的问题 / 320

四、不适用退（免）税与免税政策的情况 / 322

第七章进出口税收中的法律责任

一、出口退税中的法律责任 / 327

（一）行政责任 / 327

（二）刑事责任 / 330

二、海关环节的法律责任 / 332

（一）行政责任 / 333

（二）刑事责任 / 336