企业所得税疑难问题实务解析

**篇 企业所得税重点事项 企业所得税各项收入确认条件、时间及相关重要事项 企业所得税费用扣除标准比例及政策依据 企业所得税年度汇算清缴程序和方法 汇算清缴后补缴企业所得税账务处理 第二篇 企业所得税疑难问题解析与风险应对 1 确认应税收入常见疑难问题 1.1 怎样理解企业所得税中的“实际利润额”与“应纳税所得额”，在实务中如何正确适用相关规定 1.2 增值税小规模纳税人免征的增值税是否需要缴纳企业所得税 1.3 小规模纳税人享受免征增值税优惠后，增值税销售额与企业所得税的收入金额是否一致 1.4 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，享受优惠减征的增值税是否缴纳企业所得税 1.5 一般纳税人适用简易计税方法按照5%的征收率减按1.5%缴纳增值税，减征的税款如何缴纳企业所得税 1.6 销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，减征的增值税如何缴纳企业所得税 1.7 企业享受增值税减免、加计抵减，取得增值税留抵退税、出口退税等，是否要缴纳企业所得税 1.7.1 企业享受直接减免的增值税或收到即征即退增值税税款是否要确认为收入缴纳企业所得税 1.7.2 增值税加计抵减的部分是否需要缴纳企业所得税 1.7.3 收到税务机关退还的增值税留抵税额是否需要缴纳企业所得税 1.7.4 企业收到出口退税款是否需要缴纳企业所得税，相关依据是什么 1.7.5 企业收到先征后退（返）等税款是否需要缴纳企业所得税 1.7.6 企业取得增值税减免税款、增值税进项税额加计抵减收益、增值税留抵退税款的企业所得税处理为何不同 1.7.7 加计抵减税额要计入收入缴纳所得税，符合加计抵减政策同时享受留抵退税，退回的留抵税额此前对应计提的加计抵减税额需要调减吗 1.8 企业购置税控设备支付的二项费用在应纳增值税额全额抵减，要作为直接减免的增值税缴纳企业所得税吗 1.9 企业取得从合伙企业分得的投资收益是否可以免征企业所得税 1.10 企业合伙人是否可以用所投资合伙企业的亏损抵减企业的盈利 1.11 转让股权并约定分期收款是否可按收款时间分次确认所得税收入 1.12 企业发生股权转让取得转让款但没有办理股权变更手续是否应确认企业所得税收入 1.13 确实无法支付的款项的性质由谁来确认，如何判定 1.14 企业账上确实无法支付的款项能否选择不缴纳企业所得税 1.15 提供建筑服务被发包方暂扣了保证金、质押金等工程款，这部分款项未开具发票，是否应确认企业所得税收人 1.16 建筑施工企业未施工已先开具发票是否确认企业所得税收入 1.17 跨年度的销售退回，企业所得税应如何处理 1.18 支付现金、货物返利等销售返利的会计处理原则及重点监管事项 1.19 企业与客户合同中存在可变对价、应付客户对价的会计处理 1.20 发生商业折扣如何进行会计与税收处理 1.21 以产品分成方式取得收入、销售货物分期收款何时确认收入实现 1.22 客户使用代金券购买商品（服务）时，收入金额如何确定 1.23 视同销售会计与税收上如何进行处理 1.23.1 企业将自产货物发放给职工是否应按视同销售进行处理 1.23.2 企业通过民政部门捐赠用于新冠疫情防控的外购货物是否视同销售 1.23.3 采取“买一赠一”销售商品，计算企业所得税时是否应视同销售 1.23.4 为促销免费提供的服务确认收入吗，相关成本费用如何税前扣除 1.23.5 将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途且视同销售调整后，对应的成本、费用支出产生的税会差异，应当如何处理 1.24 依法成立的基层工会组织取得的工会经费返还是否要缴纳企业所得税 …… 第三篇 税收优惠事项疑难问题解析与风险应对 第四篇 综合性疑难问题解析与风险应对 第五篇 附录