税收管理

目 录 税收管理... 1 序 言... 3 目 录... 4 **章 绪论... 14 **节 现代税收管理的内涵... 14 一、税收管理的概念及职能... 14 （一）税收管理的定义... 14 （二）税收管理的职能... 14 二、税收管理的原则... 14 （一）依法治税的原则... 14 （二）公平设计与征收的原则... 15 （三）优化完善的原则... 15 （四）征管与效能的原则... 15 （五）专业性管理的原则... 16 （六）统一规范管理的原则... 16 第二节 税收征管体制、机制与制度... 16 一、税收征管体制... 16 （一）税收征管体制与政府间的收入分配关系... 16 （二）税收管理权限的划分... 17 （三）税务机构设置... 19 二、税收征管机制... 19 （一）税收征管方式... 19 （二）税源专业化管理... 20 三、税收征管制度... 21 （一）纳税人识别... 21 （二）凭证管理... 21 （三）涉税信息报告... 21 （四）申报纳税... 21 （五）税额确认... 22 （六）税款追征... 22 （七）违法调查... 22 （八）争议处理... 22 [延伸阅读]. 23 练习题... 23 第二章 税务登记... 24 **节 税务登记管理... 24 一、税务登记的概念与作用... 24 （一）税务登记的概念... 24 （二）税务登记的作用... 24 二、税务登记的内容... 24 （一）设立登记... 25 （二）变更登记... 26 （三）停业、复业登记... 26 （四）注销登记... 27 （五） 非正常户管理... 27 （六）跨区域经营管理... 27 第二节 纳税人识别号制度... 28 一、单位纳税人识别号制度... 28 二、自然人纳税人识别号制度... 29 （一）自然人纳税识别的方式... 29 （二）自然人纳税识别的意义... 29 第三节 代扣代缴与委托代征... 30 一、代扣代缴... 30 （一）代扣代缴的必要性... 30 （二）代扣代缴的关键要素... 30 （三）扣缴义务人的权利与义务... 31 1．扣缴义务人的权利... 31 2．扣缴义务人的义务... 32 二、委托代征... 32 （一）委托代征的必要性... 32 （二）委托代征的范围... 33 （三）委托代征的流程... 33 三、代扣（收）代缴与委托代征的区别... 34 （一）两者的概念不同... 34 （二）两者的内涵不同... 34 [延伸阅读]. 35 练习题... 36 第三章 账簿、凭证与发票管理... 37 **节 账簿、凭证管理... 37 一、账簿、凭证的概念... 37 （一）账簿... 37 （二）凭证... 37 二、账簿、凭证管理... 37 （一）账簿的设置... 38 （二）账簿、凭证的保管... 38 （三）税控系统... 38 第二节 发票管理... 39 一、发票管理的概念与意义... 39 （一）发票管理的概念... 39 （二）发票管理的意义... 39 （三）发票的种类... 39 二、发票管理的内容... 40 （一）发票的印制... 40 （二）发票的领用... 41 （三）电子发票的管理... 41 三、增值税发票的管理... 42 （一）增值税发票的领用... 42 1．发票票种核定... 42 2．增值税专用发票（增值税税控系统）*高开票限额... 43 3．增值税税控系统专用设备初始发行... 43 4．发票领用... 44 （二）增值税专用发票的开具... 44 （三）税额抵扣... 45 [延伸阅读]. 45 练习题... 47 第四章 纳税申报... 48 **节 纳税申报... 48 一、纳税申报的概念与意义... 48 （一）纳税申报的概念... 48 （二）纳税申报的意义... 48 二、纳税申报的内容与期限... 48 （一）纳税申报的内容... 48 （二）纳税申报的期限... 49 （三）延期申报... 49 三、纳税申报的方式... 50 （一）直接申报... 50 （二）邮寄申报... 50 （三）数据电文申报... 50 （四）简易申报与简并征期... 50 四、纳税申报的受理与审核... 51 （一）申报的受理... 51 （二）申报的审核... 51 第二节 税款缴纳与税款征收... 51 一、基本依据... 51 二、缴纳时间... 52 （一）基本规定... 52 （二）延期缴纳... 52 三、税款征收的方式... 53 （一）查账征收... 53 （二）核定征收... 53 （三）查验征收... 53 （四）定期定额征收... 54 （五）扣缴征收... 54 （六）委托代征... 54 四、新冠疫情防控期间的征管措施... 54 （一）简化发票管理... 54 1.发票的领用... 54 2.发票的开具... 54 3.已开发票的业务处理... 55 4.发票的使用... 55 （二）延长申报期限... 55 （三）为拟注销纳税人提供代办税控设备注销及收缴服务... 55 [延伸阅读]. 55 练习题... 56 第五章 税额确认... 58 **节 风险管理与税额确认... 58 一、税收风险管理... 58 （一）税收风险管理概述... 58 （二）税收风险管理的内容... 58 （三）当前税收风险管理工作的重点... 59 1.改革大企业税收风险管理方式... 59 2.高收入者个人所得税风险管理... 59 3.增值税发票及出口退税风险管理... 59 4.税收征管主观努力程度评价... 59 5.户籍、登记及申报风险管理... 59 6.欠税风险管理... 60 7.重点行业税收风险管理... 60 二、大企业的税收风险管理... 60 （一）遵从引导... 60 （二）遵从管控... 60 （三）遵从应对... 61 （四）遵从保障... 61 （五）大企业税务风险管理指引... 61 三、税额确认... 62 第二节 纳税评估... 62 一、纳税评估的概念及作用... 62 （一）纳税评估的概念... 62 （二）纳税评估的作用... 63 二、纳税评估的内容... 63 （一）确定对象... 63 （二）评估分析... 63 （三）询问核实... 63 （四）评定处理... 63 （五）提出建议... 64 三、纳税评估的方法... 64 （一）案头审核... 64 （二）指标测算... 64 （三）数据对比... 64 （四）关联分析... 64 （五）情况对照... 64 （六）综合比较... 64 四、纳税评估的结果处理... 64 第三节 税务审计与反避税调查... 64 一、税务审计... 65 （一）税务审计的定义... 65 （二）税务审计的内容... 65 （三）税务审计的作用... 65 二、反避税调查... 65 （一）反避税管理的概念... 65 （二）反避税管理的内容... 65 （三）反避税管理的程序... 66 1．立案... 66 2．调查... 66 3．结案... 66 4．争议处理... 67 [延伸阅读]. 67 练习题... 67 第六章 税款追征... 70 **节 税款追征的概述... 70 一、税款追征概念... 70 二、税款追征的特征... 70 三、税款追征的范围... 70 四、税款追征期... 71 第二节 追征调查... 71 一、电话询问... 71 二、信函调查... 72 三、约谈说明... 72 四、资料检查... 72 第三节 税款追征的权限与方法... 72 一、责令限期缴纳... 72 二、税收优先权... 73 三、纳税担保... 73 四、离境清税制度... 73 五、代位权与撤销权... 74 （一）代位权... 74 （二）撤销权... 75 （三）两者的比较... 75 六、滞纳金制度... 75 （一）滞纳金的缴纳... 75 （一）不加收税收滞纳金情形... 76 七、欠税公告... 76 （一）欠税公告的范围... 76 （二）欠税公告的方式... 76 （三）欠税公告的内容... 77 （四）对大额欠税以及失踪纳税户欠税的公告... 77 （五）对公告机关的要求... 77 （六）可不公告情形... 77 八、破产清税... 77 九、税收继承... 78 十、税务行政强制... 78 （一）税收保全措施... 78 1．税收保全措施的概念... 78 2．税收保全措施的适用情形... 78 3．不适用税收保全的财产... 78 （二）税收强制执行措施... 78 1．税收强制执行的概念... 78 2．税收强制执行的适用范围... 79 3．税收强制执行的适用条件... 79 4．税收强制执行的主要形式... 79 5．强制执行措施的注意点... 79 第四节 无欠税证明的开具... 79 一、无欠税证明的概念... 79 二、不存在欠税的情形... 79 [延伸阅读]. 80 练习题... 80 第七章 税收违法调查... 81 **节 税收违法调查的概念与特征... 81 一、税务违法调查的概念... 81 二、税务检查的权限... 81 三、税务违法调查的构成要素... 81 第二节 税收违法调查的分类与实施... 82 一、税收违法调查的分类... 82 （一）对纳税人违反税务登记的调查... 82 （三）对扣缴义务人违反账簿凭证管理的调查... 83 （四）对纳税人、扣缴义务人违反纳税申报的调查... 83 （五）对逾期不缴或少缴应纳税款的调查... 83 （六）对偷税的调查... 83 （七）对逃避追缴欠税的调查... 83 （八）对抗税的调查... 83 （九）对骗取出口退税的调查... 83 （十）对发票违法行为的调查... 83 （十一）对金融机构违反税收征管行为的调查... 83 （十二）对阻挠税务检查的调查... 84 二、税务稽查的实施... 84 （一）管辖... 84 （二）选案... 84 （三）检查... 85 （四）审理... 87 （五） 执行... 89 （六） 移送... 90 （七）案卷管理... 92 第三节 税收违法调查的责任认定... 93 一、税务违法责任的分类... 93 （一）行政违法责任认定的分类... 93 （二）税务行政处罚的分类... 94 （三）刑事违法责任的分类... 94 二、税务行政违法行为的法律责任... 94 （一）纳税人违反税务登记的法律责任... 95 （二）违反账簿、凭证管理的法律责任... 95 （三）扣缴义务人违规的法律责任... 95 （四）纳税人、扣缴义务人违反纳税申报的法律责任... 95 （五）逾期不缴或少缴税款的法律责任... 95 （六）偷税的法律责任... 95 （七）逃避追缴欠税的法律责任... 95 （八）抗税的法律责任... 95 （九）骗取出口退税的法律责任... 95 （十）发票违法行为的法律责任... 95 （十一）金融机构违反税收征管的法律责任... 96 （十二）阻挠税务检查的法律责任... 96 （十三）税务人员不依法行政的法律责任... 96 （十四）违反税务代理的法律责任... 96 三、危害税收征管犯罪的法律责任... 96 （一）偷税的法律责任... 96 （二）逃避追缴欠税的法律责任... 96 （三）骗取出口退税的法律责任... 96 （四）抗税的法律责任... 96 （五）非法印制发票的法律责任... 97 （六）渎职行为的法律责任... 97 [延伸阅读]. 97 练习题... 99 第八章 争议处理... 101 **节 争议处理的概念与特征... 101 一、争议处理的概念... 101 二、税收争议处理的特征... 101 （一）以解决纳税争议为税务争议处理的核心... 101 （二）一般依纳税主体的申请而启动税务救济... 101 （三）税务机关是税务救济的主体... 101 （四）保护纳税人财产权利为税务救济的主要内容... 102 第二节 纳税服务投诉... 102 一、投诉主体... 102 二、处理范围... 102 三、处理时限... 103 四、快速处理机制... 103 五、投诉处理流程... 103 六、复核环节... 104 第三节 税务行政复议... 104 一、税务行政复议的概念... 104 二、税务行政复议的机构和人员... 104 （一）税务行政复议机关... 104 （二）税务行政复议机构... 105 三、税务行政复议的管辖及受案范围... 105 （一）税务行政复议的管辖... 105 （二）税务行政复议的受案范围... 105 四、申请人和被申请人... 106 （一）申请人... 106 （二）被申请人... 106 （三）第三人... 107 五、税务行政复议的程序... 107 （一）申请... 107 （二）受理... 108 （三）举证... 108 （四）审查... 108 （五）决定... 109 第四节 税务行政诉讼... 110 一、税务行政诉讼的概念... 110 二、税务行政诉讼的原则... 110 （一）人民法院特定主管原则... 110 （二）合法性审查原则... 110 （三）由税务机关负责赔偿的原则... 110 （四）不适用调解原则... 111 （五）起诉不停止执行原则... 111 （六）税务机关负责举证责任原则... 111 三、税务行政诉讼的受案范围... 111 （一）人民法院受理公民、法人或者其他组织提起的下列诉讼... 111 （二）人民法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼... 112 四、税务行政诉讼的程序... 112 （一）起诉与受理... 112 （二）审理与判决... 113 （三）税务行政诉讼的执行... 115 第五节 税务国家赔偿... 116 一、税务国家赔偿的概念及构成要素... 116 （一）税务国家赔偿的概念... 116 （二）税务国家赔偿的构成要素... 116 二、税务国家赔偿的范围... 117 三、税务国家赔偿的程序... 117 （一）税务国家赔偿的提出... 117 （二）税务国家赔偿的受理与处理... 118 （三）税务国家赔偿的诉讼... 118 四、税务国家赔偿的方式与费用标准... 118 （一）税务国家赔偿方式... 118 （二）税务国家赔偿费用标准... 119 第六节 税务行政补偿... 119 一、税务行政补偿的原则... 119 二、税务行政补偿的法律依据... 120 三、税务行政补偿的程序... 120 [延伸阅读]. 121 练习题... 122 第九章 社会保险费和非税收入征管... 124 **节 社会保险费管理... 124 一、社会保险费的征缴现状... 124 （一）降低养老保险单位缴费比例... 124 （二）继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率... 124 （三）调整社保缴费基数政策... 124 （四）加快推进养老保险省级统筹... 125 （五）提高养老保险基金中央调剂比例... 125 （六）稳步推进社保费征收体制改革... 125 （七）建立工作协调机制... 125 二、社会保险费的征缴范围、缴费基数及费率... 125 三、社会保险费的征缴流程... 126 （一）缴费人识别... 126 （二）申报核定... 126 （三）费款缴纳... 126 （四）缴费检查... 126 （五）法律责任... 126 第二节 非税收入管理... 126 一、非税收入征管的历史沿革... 127 二、非税收入的征管现状... 127 （一）划转前税务机关对非税收入的征管现状... 127 （二）政府其他非税收入管理现状... 129 （三）政府非税收入项目征管的职责划转... 130 三、加强非税收入征管的完善建议... 131 （一）完善非税收入的法律体系... 131 （二）规范非税收入的预算管理... 131 （三）完善非税收入征缴的过程管理... 131 （四）加强非税收入征管的综合监督管理... 131 [延伸阅读]. 131 练习题... 132 第十章 税收管理现代化的特征与展望... 134 **节 税收管理现代化的要素和特征... 134 一、税收管理现代化的要素... 134 （一）法治化... 134 （二）服务化... 134 （三）规范化... 134 （四）透明化... 134 （五）信息化... 135 二、税收管理现代化的特征... 135 （一）税收法定程度高、遵从度高... 135 （二）业务流程有定期完善的自觉性... 135 （三）征税机构设置的科学合理... 135 （四）拥有高素质的人才梯队... 136 （五）适时应用现代信息技术... 136 第二节 中国税收管理现代化的趋势与展望... 136 一、中国税收管理的成就... 136 （一）税收征管法制建设从无到有... 136 （二）税务机构设置相应调整... 137 （三）税务队伍建设日益完备... 137 （四）金税三期工程的信息化推进快... 137 （五）平台经济与电子发票推动税收管理变革... 137 二、展望中国税收管理的改革需求... 137 （一）完整、科学、规范、高效的征管体系亟待完善... 138 （二）机构改革限于“同职同构”的行政架构... 138 （三）全民的税收遵从意识和环境亟待塑造... 138 （四）税务人员专业素质和人员机构有待提高... 138 （五）专业税收教育与实践融合难... 138 （六）数字时代带来征管改革的新需求... 138 三、完善中国税收管理现代化的思路... 139 （一）基本实现税收征管的法制化... 139 （二）优化机构改革、实现专业化管理... 139 （三）培养全社会的纳税光荣意识... 140 （四）加强“互联网 税收”的信息化建设... 140 （五）加强中高端税收专业人员的培养... 140 （六）吸收外部优秀人才服务税务机关... 141 [延伸阅读]. 141 练习题... 141 参考文献... 143 后 记... 145