包邮一本书读懂税收筹划

前 言 税收筹划，是在符合国家法律及税收法规范围内，或在法律不禁止的范围内，通过对生产经营活动事先进行合理的设计和安排，*大限度地减轻税收负担的行为。可以说，税收筹划是纳税人的一项基本权利，也是国家支持和鼓励的行为。 无论是企业还是个人，都希望能减轻税负，税负轻了，净利润才能提高。所以，税收筹划是企业和个人应该且必须掌握的、值得我们去学习和钻研的经济行为。当然，节税并不是税收筹划的*终目的，我们应该从企业的长远发展出发，在筹划过程中，既要考虑减轻税负，又要重视企业发展的战略目标和可持续发展，且应当把后者放在首要位置。 可是，很多人对于税收筹划存在错误认识，其中包括企业经营者、管理者以及财务人员。他们错误地认为税收筹划就是把税负降到*低，想办法减少应纳税额，这么做的结果往往忽视了正常的生产经营活动，影响经营规模的扩大，得不偿失。 还有很多人不明白税收筹划真正的意义，或把一些不合法的手段 当作税收筹划，进而发生偷税、漏税、逃税的行为。这是我们应该避免的，也是专业税收筹划人员强烈反对的。要知道，税收筹划靠的是智慧、专业，而不是利用非法手段投机取巧。 那么，税收筹划的难度是不是非常大呢？如果不具备一定的财务知识，不是专业的财务人员，是不是就无法掌握税收筹划呢？当然不是，只要我们了解了相关的知识体系，掌握了实际操作步骤与技巧，也可以轻松地理解并很好地应用在实践中。 从本书中，读者可以了解税收筹划的相关知识及筹划技巧。书中介绍了税收筹划的主要形式、可能产生的税务和财务风险以及容易步入的误区，更重要的是详细阐述了各个税种、各生产经营阶段涉及税收筹划的操作问题，目的是让不具备丰富税务专业知识的企业及个人，能够轻松掌握税收筹划的方法和技巧，合理合法地减轻税负。 本书是一本税收筹划 “宝典”，内容简洁明了，实用性非常强。我们在本书中还列举了很多典型的案例，可以帮助读者更好地理解与思考，*终能够将这些筹划方案应用到现实生活中。 *后，亲爱的读者们，希望大家能从中有所收获。 **章 税收从哪里来，又到哪里去？ 第1节 税收，任何企业和个人都不可逃避 本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免——死亡和税收。” 没错，对于任何企业和个人来说，依法纳税是应尽的义务，是不可逃避的。而想要有效地进行税收筹划，我们就必须先了解税收及其特征、职能、种类以及基本的税收优惠制度。只有了解了这些基本知识和理论，才能更好地进行税收筹划。 **，税收。 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿取得财政收入的一种方式。 税收是国家公共财政*主要的收入形式和来源，是一种非常重要的政策工具。 第二，税收的特征。 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 （1）税收的强制性是指国家凭借其公共权力，通过颁布法律、法令的形式来对纳税人进行强制征收。在国家税法规定的范围内，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。 税收的强制性特征主要体现在两个方面：其一，税收分配关系的建立具有强制性，也就是说，征收完全凭借国家的政治权力；其二，税收的征收过程具有强制性，即一旦纳税人违反税法，国家会依法对其进行处罚。 （2）税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由国家统一分配，不向纳税人支付任何报酬或代价，也不直接返还给纳税人。这种无偿性是税收的本质体现，是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移，而不是等价交换。 （3）税收的固定性是指国家征税之前预先统一征税的标准，这些标准一经确定，在一定时间内相对稳定。比如，征税之前，纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等都已经预先统一，不会轻易改变，纳税人必须按照标准来纳税。 第三，税收的职能。 税收主要有四大职能。 （1）税收是财政收入的主要来源。 （2）税收是调控经济运行的重要手段。 （3）税收是调节收入分配的重要工具。 （4）税收是监督经济活动的工具。 第四，税收的种类。 根据征收对象的不同，税收分为不同的种类。我国税种主要分为五大类。 （1）对流转额的征税。 对流转额的征税也称为商品和劳务税，是对销售商品或提供劳务的流转额为课税对象征收的税。我国开征的流转税主要包括增值税、消费税和关税。 （2）对所得额的征税。 税法规定应当征税的所得额包括合法来源的所得，如生产经营所得、劳务所得、投资所得以及其他所得；货币所得，以货币衡量或计算其价值的经济上的所得；纯所得，即纳税人总收入扣除成本、各种费用后的净所得；增强纳税能力的实际所得。 我国开征的所得税主要包括企业所得税和个人所得税。 （3）对资源的征税。 对资源的征税，即对开发、利用和占有国有自然资源所征收的税收。我国开征的资源税主要包括城镇土地使用税、资源税及土地增值税。 （4）对财产的征税。 对财产的征税，即对纳税人拥有或支配的财产数量或价值额征收的税收。我国开征的财产税主要包括房产税、契税及车船税。 （5）对行为的征税。 对行为的征税，即对纳税人某些特定行为征收的税收。我国开征的行为税主要包括印花税、车辆购置税及城市维护建设税等。 接下来，我们主要了解四种税种的基本情况。 一是增值税。 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税收。 增值税是我国*大的税种，占我国全部税收的60%以上。征收对象是我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等；小规模纳税人适用税率为3%。 二是消费税。 消费税是对我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的税收。 消费税是一种间接税，征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等15个税目。消费税共有13个档次的税率，*低3%，*高56%。其中甲类卷烟税率*高，为56%。 三是企业所得税。 企业所得税是对我国境内的一切企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税收。 企业所得税征收对象包括居民企业和非居民企业。居民企业来源于我国境内、境外所得缴纳企业所得税；非居民企业则来源于我国境内所得以及发生在我国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为25%，非居民企业税率为20%。 四是个人所得税。 个人所得税是对居民和非居民所得征收的税收，征收范围包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等10个征税项目。 根据不同的征税项目，个人所得税分为三种不同的税率。其一，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，适用七级超额累进税率，*低为3%，*高为45%；其二，个体工商户的生产、经营所得，适用五级超额累进税率，*低为5%，*高为35%；其三，利息、股息、红利所得，财产租赁所得等按照比例税率来征收。 关于其他税种，这里我们不再多作介绍，将会在之后的章节中详细阐述。