中小企业会计全盘账 从企业设立、经营期间到期末账务处理全流程指南

第 1章 中小企业基础知识
1．1 中小企业概述 / 1
1．1．1 中小企业的划分标准 / 1
1．1．2 中小企业的组织形式 / 3
1．1．3 中小企业组织形式的抉择 / 5
1．2 浅析《小企业会计准则》 / 6
1．2．1 《小企业会计准则》概述 / 7
1．2．2 《小企业会计准则》的会计科目 / 7
1．2．3 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的差异 / 11
1．2．4 执行《小企业会计准则》的特殊规定 / 14
1．3 一般纳税人与小规模纳税人的区别及抉择 / 14
1．3．1 一般纳税人概述 / 14
1．3．2 小规模纳税人概述 / 15
1．3．3 一般纳税人与小规模纳税人的区别 / 15
1．3．4 一般纳税人与小规模纳税人的抉择 / 16
第 2章 中小企业设立时的账务处理
2．1 有限责任公司的设立 / 18
2．1．1 有限责任公司的设立条件与财务工作 / 18
2．1．2 有限责任公司设立时的账务处理 / 19
2．2 股份有限公司的设立 / 23
2．2．1 股份有限公司的设立条件与财务工作 / 23
2．2．2 股份有限公司设立时的账务处理 / 24
2．3 企业筹建期间发生费用的账务处理 / 27
2．3．1 有限责任公司筹建期间发生的费用 / 27
2．3．2 股份有限公司筹建期间发生的费用 / 29
第3章 经营期间资产类科目的账务处理
3．1 资产概述 / 31
3．1．1 什么是资产 / 31
3．1．2 资产的计量 / 32
3．2 1001 库存现金 / 32
3．2．1 库存现金概述 / 32
3．2．2 库存现金的管理 / 33
3．2．3 库存现金收入的账务处理 / 34
3．2．4 库存现金支出的账务处理 / 37
3．3 1002 银行存款 / 38
3．3．1 银行存款概述 / 38
3．3．2 银行存款的管理 / 39
3．3．3 银行存款收入的账务处理 / 40
3．3．4 银行存款支出的账务处理 / 41
3．3．5 支票 / 43
3．4 1012 其他货币资金 / 44
3．4．1 外埠存款 / 44
3．4．2 银行汇票存款 / 45
3．4．3 银行本票存款 / 46
3．4．4 信用卡存款 / 47
3．4．5 信用证保证金存款 / 48
3．5 1101 短期投资 / 49
3．5．1 短期投资概述 / 49
3．5．2 短期投资取得时的账务处理 / 49
3．5．3 短期投资持有期间取得现金股利或利息时的账务处理 / 50
3．5．4 短期投资出售时的账务处理 / 51
3．6 1121 应收票据 / 52
3．6．1 应收票据概述 / 52
3．6．2 应收票据取得时的账务处理 / 53
3．6．3 应收票据贴现时的账务处理 / 54
3．6．4 应收票据背书转让以取得物资时的账务处理 / 56
3．7 1122 应收账款 / 57
3．7．1 应收账款概述 / 58
3．7．2 应收账款发生时的账务处理 / 58
3．7．3 应收账款收回时的账务处理 / 59
3．7．4 应收账款发生坏账时的账务处理 / 60
3．8 1123 预付账款 / 60
3．8．1 预付账款概述 / 60
3．8．2 预付账款发生时的账务处理 / 61
3．8．3 预付账款发生坏账时的账务处理 / 63
3．9 1131 应收股利 / 63
3．9．1 应收股利概述 / 63
3．9．2 应收股利发生时的账务处理 / 63
3．10 1132 应收利息 / 64
3．10．1 应收利息概述 / 64
3．10．2 应收利息发生时的账务处理 / 65
3．11 1221 其他应收款 / 65
3．11．1 其他应收款概述 / 65
3．11．2 其他应收款发生时的账务处理 / 66
3．12 1401 材料采购 / 67
3．12．1 材料采购概述 / 67
3．12．2 材料采购发生时的账务处理 / 67
3．13 1402 在途物资 / 69
3．13．1 在途物资概述 / 69
3．13．2 在途物资发生时的账务处理 / 69
3．14 1403 原材料 / 70
3．14．1 原材料概述 / 70
3．14．2 实际成本核算下原材料采购及入库的账务处理 / 71
3．14．3 实际成本核算下原材料发出的账务处理 / 75
3．14．4 计划成本核算下原材料采购及入库的账务处理 / 75
3．14．5 计划成本核算下原材料发出的账务处理 / 78
3．14．6 自制、委托加工、投资者投入原材料收进的账务处理 / 79
3．14．7 原材料清查及其结果的账务处理 / 80
3．15 1404 材料成本差异 / 81
3．15．1 材料成本差异概述 / 81
3．15．2 材料成本差异的账务处理 / 82
3．16 1405 库存商品 / 83
3．16．1 库存商品概述 / 83
3．16．2 工业企业库存商品的账务处理 / 84
3．16．3 商品流通企业库存商品的账务处理 / 84
3．17 1407 商品进销差价 / 86
3．17．1 商品进销差价概述 / 86
3．17．2 商品进销差价的账务处理 / 86
3．18 1408 委托加工物资 / 88
3．18．1 委托加工物资概述 / 88
3．18．2 委托加工物资的账务处理 / 89
3．19 1411 周转材料 / 91
3．19．1 周转材料概述 / 91
3．19．2 周转材料——包装物的账务处理 / 92
3．19．3 周转材料——低值易耗品的账务处理 / 95
3．20 1421 消耗性生物资产 / 96
3．20．1 生物资产概述 / 96
3．20．2 消耗性生物资产概述 / 97
3．20．3 消耗性生物资产外购时的账务处理 / 98
3．20．4 自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产的账务处理 / 99
3．20．5 消耗性生物资产的后续计量 / 101
3．20．6 消耗性生物资产收获与出售的账务处理 / 101
3．21 1501 长期债券投资 / 105
3．21．1 长期债券投资概述 / 105
3．21．2 长期债券投资取得时的账务处理 / 105
3．21．3 长期债券投资取得利息收入时的账务处理 / 106
3．21．4 长期债券投资处置或到期收回时的账务处理 / 107
3．22 1511 长期股权投资 / 109
3．22．1 长期股权投资概述 / 109
3．22．2 长期股权投资取得时的账务处理 / 109
3．22．3 长期股权投资取得现金股利和利润时的账务处理 / 110
3．22．4 长期股权投资处置时的账务处理 / 111
3．22．5 长期股权投资发生损失时的账务处理 / 111
3．23 1601 固定资产 / 112
3．23．1 固定资产概述 / 112
3．23．2 外购固定资产的账务处理 / 114
3．23．3 自行建造固定资产的账务处理 / 115
3．23．4 投资者投入固定资产的账务处理 / 118
3．23．5 固定资产后续支出的账务处理 / 118
3．24 1602 累计折旧 / 119
3．24．1 累计折旧概述 / 119
3．24．2 累计折旧的计提方法 / 120
3．24．3 固定资产折旧的账务处理 / 124
3．25 1604 在建工程 / 124
3．25．1 在建工程概述 / 124
3．25．2 在建工程的账务处理 / 125
3．26 1605 工程物资 / 127
3．26．1 工程物资概述 / 127
3．26．2 工程物资的账务处理 / 128
3．27 1606 固定资产清理 / 129
3．27．1 固定资产清理概述 / 129
3．27．2 固定资产清理的账务处理 / 130
3．28 1621 生产性生物资产 / 131
3．28．1 生产性生物资产概述 / 131
3．28．2 生产性生物资产外购取得时的账务处理 / 132
3．28．3 自行营造或者繁殖的生产性生物资产的账务处理 / 132
3．28．4 生产性生物资产折旧的账务处理 / 133
3．28．5 生产性生物资产后续支出的账务处理 / 134
3．28．6 生产性生物资产处置的账务处理 / 135
3．29 1622 生产性生物资产累计折旧 / 135
3．29．1 生产性生物资产累计折旧概述 / 135
3．29．2 生产性生物资产累计折旧的账务处理 / 136
3．30 1701 无形资产 / 136
3．30．1 无形资产概述 / 136
3．30．2 无形资产取得时的账务处理 / 138
3．30．3 无形资产摊销的账务处理 / 140
3．30．4 无形资产处置的账务处理 / 141
3．31 1702 累计摊销 / 141
3．31．1 累计摊销概述 / 141
3．31．2 累计摊销的账务处理 / 142
3．32 1801 长期待摊费用 / 143
3．32．1 长期待摊费用概述 / 143
3．32．2 长期待摊费用的账务处理 / 144
3．33 1901 待处理财产损溢 / 145
3．33．1 待处理财产损溢概述 / 145
3．33．2 待处理财产损溢的账务处理 / 146
第4章 经营期间负债类科目的账务处理
4．1 负债概述 / 149
4．1．1 什么是负债 / 149
4．1．2 流动负债 / 150
4．1．3 非流动负债 / 150
4．2 2001 短期借款 / 151
4．2．1 短期借款概述 / 151
4．2．2 短期借款的账务处理 / 151
4．3 2201 应付票据 / 152
4．3．1 应付票据概述 / 152
4．3．2 应付票据的账务处理 / 153
4．4 2202 应付账款 / 154
4．4．1 应付账款概述 / 154
4．4．2 应付账款的账务处理 / 155
4．5 2203 预收账款 / 158
4．5．1 预收账款概述 / 158
4．5．2 预收账款的账务处理 / 158
4．6 2211 应付职工薪酬 / 159
4．6．1 应付职工薪酬概述 / 159
4．6．2 应付职工薪酬的账务处理 / 160
4．7 2221 应交税费 / 163
4．7．1 应交增值税概述 / 163
4．7．2 增值税征收率 / 165
4．7．3 一般纳税人增值税的科目设置 / 166
4．7．4 一般纳税人增值税的账务处理 / 168
4．7．5 小规模纳税人增值税的账务处理 / 172
4．7．6 应交消费税概述 / 173
4．7．7 应交消费税的账务处理 / 175
4．7．8 应交附加税概述 / 178
4．7．9 应交附加税的账务处理 / 179
4．7．10 应交资源税概述 / 179
4．7．11 应交资源税的账务处理 / 180
4．7．12 应交土地增值税概述 / 181
4．7．13 应交土地增值税的账务处理 / 182
4．7．14 应交企业所得税概述 / 184
4．7．15 应交企业所得税的账务处理 / 185
4．7．16 应交印花税概述 / 185
4．7．17 应交个人所得税概述 / 187
4．7．18 应交个人所得税的账务处理 / 188
4．8 2231 应付利息 / 188
4．8．1 应付利息概述 / 188
4．8．2 应付利息的账务处理 / 189
4．9 2232 应付利润 / 190
4．9．1 应付利润概述 / 190
4．9．2 应付利润的账务处理 / 190
4．10 2241 其他应付款 / 190
4．10．1 其他应付款概述 / 190
4．10．2 其他应付款的账务处理 / 191
4．11 2401 递延收益 / 192
4．11．1 递延收益概述 / 192
4．11．2 递延收益的账务处理 / 192
4．12 2501 长期借款 / 195
4．12．1 长期借款概述 / 195
4．12．2 长期借款的账务处理 / 195
4．13 2701 长期应付款 / 197
4．13．1 长期应付款概述 / 197
4．13．2 长期应付款的账务处理 / 197
第5章 经营期间所有者权益类科目的账务处理
5．1 所有者权益概述 / 199
5．1．1 所有者权益的定义和分类 / 199
5．1．2 所有者权益与负债的区别 / 200
5．2 3001 实收资本 / 200
5．2．1 实收资本概述 / 200
5．2．2 实收资本的账务处理 / 201
5．3 3002 资本公积 / 204
5．3．1 资本公积概述 / 204
5．3．2 资本公积的账务处理 / 204
5．4 3101 盈余公积 / 205
5．4．1 盈余公积概述 / 205
5．4．2 盈余公积的账务处理 / 206
5．5 3103 本年利润 / 207
5．5．1 本年利润概述 / 207
5．5．2 本年利润的账务处理 / 207
5．6 3104 利润分配 / 209
5．6．1 利润分配概述 / 209
5．6．2 利润分配的账务处理 / 210
第6章 经营期间成本类科目的账务处理
6．1 成本类科目概述 / 212
6．2 4001 生产成本 / 212
6．2．1 生产成本概述 / 212
6．2．2 生产成本的账务处理 / 213
6．3 4101 制造费用 / 215
6．3．1 制造费用概述 / 215
6．3．2 制造费用的账务处理 / 216
6．4 4301 研发支出 / 217
6．4．1 研发支出概述 / 217
6．4．2 研发支出的账务处理 / 219
6．5 4401 工程施工 / 220
6．5．1 工程施工概述 / 221
6．5．2 工程施工的账务处理 / 221
6．6 4403 机械作业 / 223
6．6．1 机械作业概述 / 223
6．6．2 机械作业的账务处理 / 224
第7章 经营期间损益类科目的账务处理
7．1 损益类科目概述 / 225
7．2 5001 主营业务收入 / 226
7．2．1 主营业务收入概述 / 226
7．2．2 销售商品收入的账务处理 / 226
7．2．3 提供劳务收入的账务处理 / 234
7．3 5051 其他业务收入 / 237
7．3．1 其他业务收入概述 / 237
7．3．2 其他业务收入的账务处理 / 237
7．4 5111 投资收益 / 238
7．4．1 投资收益概述 / 238
7．4．2 投资收益的账务处理 / 239
7．5 5301 营业外收入 / 240
7．5．1 营业外收入概述 / 240
7．5．2 营业外收入的账务处理 / 240
7．6 5401 主营业务成本 / 242
7．6．1 主营业务成本概述 / 242
7．6．2 主营业务成本的账务处理 / 242
7．7 5402 其他业务成本 / 243
7．7．1 其他业务成本概述 / 243
7．7．2 其他业务成本的账务处理 / 244
7．8 5403 税金及附加 / 244
7．8．1 税金及附加概述 / 244
7．8．2 税金及附加的账务处理 / 245
7．9 5601 销售费用 / 246
7．9．1 销售费用概述 / 246
7．9．2 销售费用的账务处理 / 247
7．10 5602 管理费用 / 247
7．10．1 管理费用概述 / 247
7．10．2 管理费用的账务处理 / 248
7．11 5603 财务费用 / 249
7．11．1 财务费用概述 / 249
7．11．2 财务费用的账务处理 / 249
7．12 5711 营业外支出 / 250
7．12．1 营业外支出概述 / 250
7．12．2 营业外支出的账务处理 / 251
7．13 5801 所得税费用 / 252
7．13．1 所得税费用概述 / 252
7．13．2 所得税费用的账务处理 / 252
第8章 期末账务处理
8．1 月末清查 / 254
8．1．1 库存现金清查 / 254
8．1．2 银行存款对账 / 256
8．1．3 有价票据盘点 / 257
8．1．4 存货盘点 / 257
8．2 月末账务处理 / 260
8．2．1 固定资产计提折旧 / 260
8．2．2 无形资产计提摊销 / 260
8．2．3 长期待摊费用摊销 / 260
8．2．4 计提工资 / 261
8．2．5 结转收入、支出、费用 / 262
8．3 增值税的处理 / 265
8．3．1 一般纳税人增值税的处理 / 265
8．3．2 小规模纳税人增值税的处理 / 266
8．4 企业所得税的处理 / 266
8．4．1 企业所得税纳税调整 / 266
8．4．2 企业所得税纳税调整增加额 / 267
8．4．3 企业所得税纳税调整减少额 / 269
8．4．4 应纳税所得额 / 271
8．4．5 所得税费用的核算程序 / 272
8．5 财务报表的处理 / 273
8．5．1 资产负债表的填报 / 273
8．5．2 利润表的填报 / 280
8．5．3 现金流量表的填报 / 282
8．5．4 附注的填报 / 285