财务报表编制与分析:编制方法+深度分析+经典案例(第2版)

目录

第 1章　财务报表概述

1.1什么是财务报表 1

1.1.1财务报表的定义 1

1.1.2财务报表的作用与意义 2

1.1.3不同使用者对报表数据的关注点 2

1.2财务报表内容概览 3

1.2.1资产负债表概述 4

1.2.2利润表概述 5

1.2.3现金流量表概述 7

1.2.4所有者权益变动表概述 7

1.2.5财务报表附注概述 8

第 2章　资产负债表

2.1资产负债表概述 12

2.1.1资产负债表的概念 12

2.1.2资产负债表的结构 12

2.1.3金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求 12

2.2资产负债表的填列方法 16

2.2.1资产负债表项目的填列说明 16

2.2.2资产负债表“期末余额”栏的填列

方法 25

2.2.3资产负债表“年初余额”栏的填列

方法 27

2.3资产负债表编制示例 27

2.4资产负债表项目分析 32

2.4.1流动资产分析 32

2.4.2固定资产分析 36

2.4.3流动负债分析 38

2.4.4长期负债分析 39

2.4.5所有者权益分析 40

2.5资产状况分析 41

2.5.1流动资产质量分析 41

2.5.2固定资产质量分析 48

2.5.3无形资产质量分析 49

2.5.4长期投资质量分析 50

2.5.5资产结构质量分析 52

2.6负债状况分析 57

2.6.1流动负债分析 57

2.6.2长期负债分析 58

2.7所有者权益状况分析 59

2.7.1实收资本分析 60

2.7.2资本公积分析 61

2.7.3盈余公积分析 61

2.7.4所有者权益与负债的区别 61

2.8资本结构分析 62

2.8.1资本结构分析的意义 62

2.8.2资本结构项目比重分析 63

2.8.3资本结构的类型 65

2.8.4资本结构的选择 66

2.9资产负债表整体分析 67

2.9.1短期偿债能力分析 67

2.9.2长期偿债能力分析 74

2.9.3营运能力分析 81

2.10 资产负债表的缺陷及改进探讨 93

2.10.1资产负债表的缺陷 93

2.10.2资产负债表改进探讨 94

第3章　利润表

3.1利润表概述 95

3.1.1利润表的概念 95

3.1.2利润表的结构 95

3.2利润表的填列方法 98

3.2.1利润表项目的填列说明 98

3.2.2利润表“本期金额”栏的填列方法 102

3.2.3利润表“上期金额”栏的填列方法 103

3.3利润表编制示例 103

3.3.1收入构成分析 106

3.3.2销售成本构成分析 106

3.3.3费用构成分析 107

3.3.4费用控制分析 108

3.4利润状况分析 108

3.4.1利润贡献分析 108

3.4.2利润质量分析 108

3.5业绩分析 109

3.5.1成本中心业绩分析 109

3.5.2利润中心业绩分析 109

3.5.3投资中心业绩分析 110

3.5.4企业整体业绩分析 112

3.6利润表的整体分析 113

3.6.1比率分析 113

3.6.2利润表水平分析 116

3.6.3利润表垂直分析 117

3.6.4利润表趋势分析 118

3.6.5利润表分析的类型 118

3.7利润表的缺陷及改进探讨 119

3.7.1利润表的缺陷 119

3.7.2利润表改进探讨 120

第4章　现金流量表

4.1现金流量表概述 122

4.1.1现金流量表的概念 122

4.1.2现金流量表的结构 122

4.2现金流量表的列示项目 125

4.2.1经营活动产生的现金流量 125

4.2.2投资活动产生的现金流量 127

4.2.3筹资活动产生的现金流量 129

4.2.4汇率变动对现金及现金等价物的影响

130

4.2.5现金流量表补充资料 131

4.3现金流量表的编制方法及程序 132

4.3.1直接法和间接法 132

4.3.2工作底稿法、T型账户法和分析填列法 132

4.4现金流量表编制示例 134

4.5经营活动现金流量分析 139

4.5.1现金流量充足性分析 140

4.5.2现金流量有效性分析 141

4.5.3现金流量收益质量分析 144

4.5.4现金流量表比率分析 145

4.5.5现金流量表趋势分析 150

4.6现金流量表的缺陷及改进探讨 151

4.6.1现金流量表的缺陷 151

4.6.2现金流量表改进探讨 152

第5章　所有者权益变动表

5.1所有者权益变动表概述 153

5.1.1所有者权益变动表的概念 153

5.1.2所有者权益变动表的格式 153

5.2所有者权益变动表的填列方法 155

5.2.1所有者权益变动表项目的填列方法 155

5.2.2所有者权益变动表主要项目说明 156

5.3所有者权益变动表编制示例 157

5.4所有者权益变动表的指标分析 158

5.4.1资本保值和增值绩效的指标分析 159

5.4.2企业股利分配指标分析 159

5.5所有者权益变动表的缺陷及改进探讨 160

5.5.1所有者权益变动表的缺陷 160

5.5.2所有者权益变动表的改进探讨 161

第6章　报表间的勾稽关系

6.1资产负债表与利润表间的勾稽关系 165

6.2现金流量表与各报表间的勾稽关系 166

第7章　合并财务报表

7.1合并财务报表概述 167

7.1.1合并财务报表的定义、特点和作用 167

7.1.2合并财务报表的构成 167

7.2企业合并范围的确定 168

7.2.1合并范围的确定基础 168

7.2.2纳入合并范围的特殊情况——对被投资方可分割部分的控制 186

7.2.3合并范围的豁免——投资性主体 186

7.3合并财务报表编制 189

7.3.1合并财务报表的编制原则 189

7.3.2合并财务报表编制的总体特点 190



7.3.3合并财务报表编制的前期准备事项及合并财务报表的编制程序 191

7.3.4编制合并财务报表需要调整抵销的

项目 194

7.3.5合并财务报表的格式 196

7.3.6编制合并财务报表过程中存在的问题

197

7.4长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下企业合并） 198

7.4.1同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 199

7.4.2直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制 202

7.4.3合并财务报表的合并抵销处理 209

7.5长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下企业合并） 221

7.5.1非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制 221

7.5.2非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制 229

7.6内部商品交易的合并处理 254

7.6.1母子公司之间内部销售收入和内部销售成本的抵销处理 254

7.6.2连续编制合并财务报表时内部商品购销的合并处理 259

7.6.3存货跌价准备的合并处理 261

7.7内部债权债务的合并处理 269

7.7.1企业集团内部债权债务抵销概述 269

7.7.2集团内部应收、应付款项及其坏账准备的合并抵销处理 270

7.7.3连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理 272

7.8内部固定资产交易的合并处理 277

7.8.1集团内部固定资产交易概述 277

7.8.2集团内部固定资产交易当期的合并

处理 278

7.9内部无形资产交易的合并处理 293

7.9.1内部无形资产交易当期的合并处理

294

7.9.2内部无形资产交易持有期间的合并

处理 296

7.9.3内部无形资产交易摊销完毕期间合并处理 301

7.10所得税会计相关的合并处理 303

7.10.1所得税会计概述 303

7.10.2内部应收款项相关所得税会计的

合并处理 303

7.10.3内部交易存货相关所得税会计的

合并处理 305

7.10.4内部交易固定资产等相关所得税

会计的合并处理 307

7.11 合并现金流量表的编制 310

7.11.1合并现金流量表概述 310

7.11.2合并现金流量表编制的特殊问题

311

7.11.3合并现金流量表的编制方法 312

7.11.4编制合并现金流量表需要抵销的

项目 313

7.11.5合并现金流量表补充资料部分的

披露 315

第8章　财务报表的欺诈与反欺诈

8.1常见的财务报表操纵手法 317

8.1.1操纵收入 317

8.1.2操纵费用 320

8.1.3操纵现金流 321

8.2财务报表被操纵的痕迹 322

8.2.1利润表常见操纵痕迹 322

8.2.2现金流量表操纵痕迹 324

8.2.3资产负债表操纵痕迹 325

第9章　特殊类型财务报告（表）分析注意事项

9.1中期财务报告分析 329

9.1.1中期财务报告的含义 329

9.1.2中期财务报告的独立观和一体观 329

9.1.3合理利用比较中期财务报表 331

9.1.4正确认识中期财务报告的有限性，防止过分依赖 332

9.1.5注重中期现金流量表的分析 332

9.1.6利用中期财务报表附注资料，加强对信息的理解 332

9.2分部报告分析 333

9.2.1分部报告的概念 333

9.2.2分部报告的意义 333

9.2.3分析分部报告的必要性、前提、目的和方法 334

9.3合并财务报表分析 335

第 10章　企业综合绩效的财务分析指标

10.1反映企业综合绩效的财务分析的基本

框架 337

10.2评价盈利能力的财务分析指标 339

10.2.1评价企业总体经营状况 339

10.2.2展示更具分析意义的盈利 340

10.2.3揭示驱动盈利的因素 341

10.3评价财务风险控制能力的财务分析

指标 341

10.4评价成长能力的财务分析指标 342

第 11章　专题项目的财务分析

11.1常见的专题项目 343

11.2内部投资项目的分析 343

11.2.1货币的时间价值 344

11.2.2计算项目现金流量 345

11.2.3资本预算流程 346

第 12章　企业财务绩效的综合评价

12.1综合性评价指标 354

12.1.1杜邦分析法 354

12.1.2经济增加值法 359

12.1.3数据包络分析 364

12.2采用多个评价指标进行综合评分 366

12.2.1沃尔评分法 366

12.2.2阿特曼Z值分析法 368

12.2.3我国中央企业综合绩效评价 370

12.3企业内部多个业务单元的绩效评价 371

12.3.1平衡计分卡 371

12.3.2分部间业绩比较 376

第 13章　财务指标背后可能存在的假象

13.1偿债能力指标的假象 378

13.1.1短期偿债能力指标高企业就一定安全吗 378

13.1.2需要考虑的表外因素 379

13.2盈利能力指标的假象 381

13.2.1亏损企业的未来盈利能力分析 381

13.2.2超高的利润率背后是否存在巨大的隐患 381

13.2.3投资收益占比过大的危害 382

13.3发展能力指标的假象 385

13.3.1营业收入快速增长并不一定代表企业的发展能力强 385

13.3.2利润越高并不一定代表企业发展

越好 386

13.3.3总资产增长需要关注的问题 388

13.3.4所有者权益增长并不一定代表企业的发展能力增强 389

13.4营运能力指标的假象 390

13.4.1应收账款周转速度如何把握 390

13.4.2存货周转速度是否越快越好 392

13.5现金流量表数据指标的假象 394

13.5.1经营活动产生的现金流量才是企业的立身之本 394

13.5.2筹资能力是企业面临困境时的救命稻草 398

13.5.3投资活动产生的现金流量具有两面性 398

13.5.4企业没有盈利也能生存，没有现金流入却会迅速垮掉 401

第 14章　财务报告分析案例

14.1公司简介 403

14.2资金结构分析 403

14.3偿债能力分析 406

14.4盈利能力分析 407

14.5营运能力分析 407

14.6发展能力分析 408

14.7现金流量分析 408

14.8财务分析结论 411