查账实务大全:查证方法.实施方案.案例精解

查账实务大全：查证方法、实施方案、案例精解 目录 **章关于查账的基础知识 **节何为查账 第二节查账的意义 一、对审计人员的意义 二、对企业管理人员的 意义 三、对全体社会的意义 第三节查账依据和查账 证据 一、查账依据 二、查账证据 第四节查账的操作流程 一、查账的基本工作流程 二、查账时检查的主要 对象 三、查账的基本方法 四、错弊线索的发现 第五节查账工作底稿 一、查账工作底稿的概念 二、查账工作底稿的种类 和格式 三、查账工作底稿的形成 要求 第二章查账方法与内部控制 制度 **节查账方法 一、查账的基本方法 二、查账的技术方法 (一)审阅法 (二)核对法 (三)查询法 (四)盘点法 第二节内部控制制度 一、内部控制制度的含义 和内容 二、内部控制制度的审查 和评价 (一)内部控制制度的 审查 (二)内部控制制度的 评价 第三章资产核算的假账检查 **节货币资金 一、库存现金 (一)概念 (二)账务处理 (三)现金业务审查的一般 方法 (四)违规操作检查重点 (五)现金审查的主要工作 底稿 (六)参考案例 案例1：假借备用金挪用 公款 案例2：侵占财产清理 收入 案例3：更换发票，贪污 现金 二、银行存款 (一)概念 (二)账务处理 (三)银行存款业务错弊审查的 一般方法 相关链接：银行存款余额调节表的 格式及编制方法 (四)违规操作检查重点 (五)银行存款审查的主要 工作底稿 (六)参考案例 案例1：出租银行账户，收取 好处费 案例2：利用黑户贪污 税款 案例3：假借坏账贪污 收入款 案例4：利用假存银行 存款贪污款项 三、其他货币资金 (一)概念 (二)账务处理 (三)其他货币资金审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)其他货币资金审查的 主要工作底稿 (六)参考案例 案例1：违规开设外埠存款账户 进行投资 案例2：结算不及时，贪污银行 本票存款余额 第二节交易性金融资产 一、概念 二、账务处理 三、交易性金融资产审查的 一般方法 四、违规操作检查重点 五、参考案例 案例：通过改变交易性金融 资产的入账金额隐匿 股利收入 第三节应收票据 一、概念 二、账务处理 三、应收票据审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 (一)应收票据业务常见的 违规操作形式 (二)常用查账方法 五、应收票据审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例1：带息票据不计息， 偷逃税款 案例2：应收票据长期挂账 第四节应收账款与坏账 准备 一、应收账款 (一)概念 (二)账务处理 (三)应收账款审查的一般 方法 相关链接：发放询证函的注意 事项 (四)违规操作检查重点 (五)应收账款审查的主要 工作底稿 (六)参考案例 案例1：利用应收账款虚增 收入 案例2：虚构债务重组 业务 二、坏账准备 (一)概念 (二)账务处理 (三)坏账准备审查的一般 方法 相关链接：当期应计提的坏账准备的 具体计算 (四)违规操作检查重点 (五)坏账准备审查的主要 工作底稿 (六)参考案例 案例1：将可收回的款项按坏账 核销 案例2：违规多提坏账准备， 调减利润 第五节预付账款 一、概念 二、账务处理 三、预付账款审查的一般 方法 四、预付账款审查的主要 工作底稿 五、参考案例 案例：利用预付账款隐匿 收入 第六节应收利息 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：多计利息，虚增 利润 第七节应收股利 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：多计应收股利，虚增 利润 第八节其他应收款 一、概念 二、账务处理 三、其他应收款审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、其他应收款审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例1：其他应收款长期 挂账 案例2：利用其他应收款套取 现金 第九节存货 一、原材料、在途物资、材料 采购、材料成本差异 (一)概念 (二)账务处理 (三)存货审查的一般 方法 (四)违规操作检查重点 (五)存货审查的主要工作 底稿 (六)参考案例 案例1：转移现金折扣藏入 “小金库” 案例2：少计材料采购成本 案例3：利用材料成本差异调节 利润 案例4：退货时未结转相应的增 值税进项税额 二、自制半成品、委托加工 物资 (一)概念 (二)账务处理 (三)委托加工物资审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)参考案例 案例1：虚增自制半成品 成本 案例2：违规抵扣应计入成本的 消费税 三、周转材料 (一)概念 (二)账务处理 (三)违规操作检查重点 (四)参考案例 案例1：私自出售周转材料贪污 款项 案例2：混淆周转材料与固定 资产 四、库存商品 (一)概念 (二)账务处理 (三)库存商品审查的一般 方法 (四)违规操作检查重点 (五)参考案例 案例1：虚假出库伪造 利润 案例2：随意变换发出库存 商品的计价方法 五、存货跌价准备 (一)概念 (二)账务处理 (三)违规操作检查重点 (四)参考案例 案例：任意计提存货跌价准备， 调节利润 第十节可供出售金融资产 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：不确认资产减值损失 以避免调节利润下降 第十一节持有至到期投资 一、概念 二、账务处理 三、持有至到期投资审查的 一般方法 四、违规操作检查重点 五、持有至到期投资审查的 主要工作底稿 六、参考案例 案例1：持有至到期投资计价 错误 案例2：计息错误 第十二节长期股权投资 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例1：投资收益计算 不正确 案例2：非货币性资产交换换入 长期股权投资 第十三节投资性房地产 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查 四、参考案例 案例1：后续计量模式转换 处理错误 案例2：投资性房地产处置账务 处理错误 第十四节固定资产与累计 折旧 一、固定资产 (一)概念 (二)账务处理 (三)固定资产审查的一般 方法 (四)违规操作检查重点 (五)固定资产审查的主要 工作底稿 (六)参考案例 案例1：接受捐赠固定资产时的 账务处理有误 案例2：固定资产的计量 错误 二、累计折旧 (一)概念 (二)账务处理 (三)固定资产折旧审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)参考案例 案例1：计提固定资产折旧起点 错误 案例2：随意计提折旧以调整 当期利润 三、固定资产减值准备 (一)概念 (二)账务处理 (三)违规操作检查重点 (四)参考案例 案例1：未及时确认固定资产 减值 案例2：处置固定资产时未将 减值准备转出 四、固定资产清理 (一)概念 (二)账务处理 (三)固定资产清理审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)参考案例 案例1：固定资产清理款私设 “小金库” 案例2：通过固定资产清理账户 调整企业的净利润 第十五节无形资产 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例1：无形资产处置账务 错误 案例2：无形资产摊销错误 第四章负债核算的假账甄别 **节短期借款 一、概念 二、账务处理 三、短期借款审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、短期借款审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：少提短期借款利息，提高 本年利润 第二节以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融负债 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：利息计量错误 第三节应付票据 一、概念 二、账务处理 三、应付票据审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、应付票据审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：虚假的应付票据 第四节应付账款 一、概念 二、账务处理 三、应付账款审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、应付账款审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例1：利用应付账款隐匿销售 收入 案例2：虚列“应付账款” 数额 第五节预收账款 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：预收账款截留收入 第六节应付职工薪酬 一、概念 二、账务处理 三、应付职工薪酬审查的一般 方法 (一)工资及福利费的 审查 (二)社会保险费、住房 公积金的审查 (三)工会经费和职工教育 经费的审查 四、违规操作检查重点 五、应付职工薪酬审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：通过变动职工人数调节 利润 第七节应交税费 一、概念 二、账务处理 (一)增值税 (二)消费税 三、应交税费审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、应交税费审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：违规记账，漏交 税款 第八节应付利息 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：多计利息，调节 利润 第九节应付股利 一、概念 二、账务处理 三、应付股利审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、参考案例 案例：违反规定私分国家 利润 第十节其他应付款 一、概念 二、账务处理 三、其他应付款审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、其他应付款审查主要工作 底稿 六、参考案例 案例1：长期挂账 案例2：利用其他应付款 作弊 第十一节长期借款 一、概念 二、账务处理 三、长期借款审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、长期借款审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：未按规定用途使用长期 借款 第十二节应付债券 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：发行债券的会计处理 错误 第十三节长期应付款 一、概念 二、账务处理 三、长期应付款审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、长期应付款审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：计入账户不正确 第十四节预计负债 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：预计负债金额确认 错误 第十五节递延所得税负债 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：递延所得税负债的 处理错误 第五章所有者权益核算的假账 甄查 **节实收资本(或股本) 一、概念 二、账务处理 三、投入资本审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、投入资本审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例1：随意冲减实收资本 案例2：增资数额的计算 不正确 第二节资本公积 一、概念 二、账务处理 三、资本公积审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、资本公积审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：资本公积科目使用 错误 第三节盈余公积 一、概念 二、账务处理 三、盈余公积审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、盈余公积审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：盈余公积转增资本 错误 第四节本年利润 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例1：本年利润结转错误 第五节利润分配 一、概念 二、账务处理 三、利润分配审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、利润分配审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：利润分配错误 第六章成本核算的假账甄别 **节生产成本 一、概念 二、账务处理 三、生产成本审查的一般 方法 (一)生产成本内部控制制度 的审查 (二)成本计算对象和成本计算 方法的审查 (三)辅助生产费用的 审查 (四)直接成本项目的 审查 (五)生产费用在完工产品 与在产品之间分配 的审查 相关链接 (六)完工产品成本结转的 审查 (七)审查生产成本总分类账 与生产成本明细分类 账是否相等 四、违规操作检查重点 五、生产成本审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例1：虚增生产成本 案例2：少计约当产量，调整 本期损益 第二节制造费用 一、概念 二、账务处理 三、制造费用审查的一般 方法 (一)内部控制制度的 审查 (二)制造费用总分类账 与制造费用明细分 类账的核对 (三)制造费用项目的 审查 (四)制造费用分配的 审查 四、违规操作检查重点 五、制造费用审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：虚列制造费用 第七章损益核算的假账检查 **节营业收入 一、主营业务收入 (一)概念 (二)账务处理 (三)主营业务收入审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)主营业务收入审查的 主要工作底稿 (六)参考案例 案例1：违规提前确认收入 案例2：利用预收账款隐匿 收入 二、其他业务收入 (一)概念 (二)账务处理 (三)其他业务收入审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)其他业务收入审查的 主要工作底稿 (六)参考案例 案例1：隐匿材料销售收入 案例2：逾期未退的包装物押金 未确认增值税 第二节营业成本 一、主营业务成本 (一)概念 (二)账务处理 (三)主营业务成本审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)主营业务成本审查的 主要工作底稿 (六)参考案例 案例：随意改变成本结转方法 调减利润 二、其他业务成本 (一)概念 (二)账务处理 (三)其他业务支出审查的 一般方法 (四)违规操作检查重点 (五)参考案例 案例：直接冲减成本，少计 材料出售收入 第三节税金及附加 一、概念 二、账务处理 三、税金及附加审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、税金及附加审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：税金及附加计算 错误 第四节销售费用 一、概念 二、账务处理 三、销售费用审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、销售费用审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：少计销售费用逃避 税款 第五节管理费用 一、概念 二、账务处理 三、管理费用审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、管理费用审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：虚列管理费用 第六节财务费用 一、概念 二、账务处理 三、财务费用审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、财务费用审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：违规将应当资本化的利息 费用化以逃避税收 第七节资产减值损失 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查重点 四、参考案例 案例：违规确认减值损失 调减利润 第八节公允价值变动损益 一、概念 二、账务处理 三、违规操作检查 四、参考案例 案例：不确认公允价值变动 损益 第九节投资收益 一、概念 二、账务处理 三、投资收益审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、投资收益审查的主要工作 底稿 六、参考案例 案例：少计投资收益，逃避 税款 第十节营业外收入 一、概念 二、账务处理 三、营业外收入审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、营业外收入审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：隐匿营业外收入 第十一节营业外支出 一、概念 二、账务处理 三、营业外支出审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、营业外支出审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：将贪污款列作营业外 支出 第十二节所得税费用 一、概念 二、账务处理 三、所得税费用审查的一般 方法 四、违规操作检查重点 五、所得税费用审查的主要 工作底稿 六、参考案例 案例：应交所得税金额计算 有误 第八章分析财务报表查找错弊 **节财务报表分析与审查 一、财务报表分析的目的 二、财务报表分析的方法 第二节资产负债表分析 与审查 一、资产负债表分析 二、常见的资产负债表账务 处理中的错弊 三、资产负债表的审查方法 第三节利润表分析与审查 一、利润表分析 二、常见的利润表账务处理 中的错弊 三、利润表的审查方法 第四节现金流量表分析 与审查 一、现金流量表分析 二、现金流量表账务处理中的 常见错弊 三、现金流量表的审查方法 第五节财务报表分析参考 案例 案例1：利用比率分析和比较 分析法查找错弊 嫌疑 案例2：通过核查报表之间勾稽 关系查找错弊 第九章账外资产的专项审计 **节小金库的专项审计 一、小金库的含义及账务处理 特点 二、小金库的资金来源和 支出 (一)小金库的资金来源 (二)小金库的资金支出 三、小金库清查方法 四、小金库审计注意事项 五、小金库审计的技术 与方法 六、小金库审计案例 案例：发现小金库 第二节账外存货的专项审计 一、账外存货概述 二、账外存货审计的技术 与方法 (一)账外存货及其审计的 特点 (二)账外存货审计的具体 技术与方法 三、账外存货审计案例 案例：账外存货的查证 第三节账外固定资产的专项 审计 一、账外固定资产概述 二、账外固定资产审计的特点 与技术 (一)账外固定资产审计的 特点 (二)账外固定资产审计的 技术 三、账外固定资产审计案例 案例：账外固定资产审计实务 探讨——以宁波市鄞州 区审计实践为例 第四节实物量的检查 一、实物量检查的意义 二、实物量检查的准备 工作 三、实物量检查的要求 与注意事项 第十章企业虚列、隐瞒收入 与费用的专项审计 **节企业虚增收入的审计 一、虚增收入概述 (一)虚增收入的含义 (二)虚增收入的主要 形式 二、虚增收入审计的手段 三、虚增收入审计案例 案例：虚拟的销售业务，虚增 业务收入 第二节企业隐瞒收入的审计 一、隐瞒收入舞弊概述 (一)隐瞒收入的含义 (二)隐瞒收入的主要 手段 二、隐瞒收入审计的方法 三、隐瞒收入审计案例 案例：隐瞒收入的查证 第三节虚列成本费用审计的 技术与方法 一、虚列成本费用概述 (一)虚列成本费用的 含义 (二)虚列成本费用的表现 形式 二、虚列成本费用审计的技术 与方法 (一)虚列成本费用及其 审计的特点 (二)虚列成本费用审计的 技术与方法 三、虚列成本费用审计案例 案例：虚列成本费用的 查证 第四节少列成本费用审计的 技术与方法 一、少列成本费用概述 二、少列成本费用审计的技术 与方法 三、少列成本费用审计案例 案例：少列成本的查证 第十一章财政收支专项审计 **节财政收入与支出概述 一、财政收入的含义与分类 (一)财政收入的含义 (二)财政收入的分类 二、财政收入管理原则 (一)税收管理 (二)非税收入管理 三、财政收入的核算 (一)预算收入的核算 (二)补助收入的核算 (三)基金预算收入的 核算 (四)上解收入的核算 四、财政支出的含义与分类 (一)财政支出的含义 (二)财政支出的分类 五、财政支出的确认原则 六、财政支出的核算 (一)一般预算支出的 核算 (二)基金预算支出的 核算 (三)专用基金支出的 核算 (四)上解支出的核算 (五)补助支出的核算 七、财政内部控制的基本 方法 第二节隐瞒财政收入的审计 一、隐瞒财政收入概述 (一)隐瞒财政收入的 含义 (二)隐瞒财政收入舞弊的 表现形式 二、隐瞒、截留财政收入的 主要手段 三、隐瞒财政收入审计的技术 与方法 (一)隐瞒财政收入及其 审计的特点 (二)隐瞒财政收入审计的 具体方法 四、隐瞒财政收入审计案例 案例1：国有资产收益应征 未征，隐藏于企业 案例2：税务部门为确保税收 增长人为调节税收 收入 案例3：海关部门存放保证金 多计利息隐瞒收入 第三节虚列财政支出的审计 一、虚列财政支出概述 二、虚列财政支出审计的技术 与方法 三、虚列财政支出审计案例 案例：虚列财政支出的 审计 第十二章税收专项审计 **节主要税种审计 一、增值税审计 (一)现在通常执行的审计 程序 (二)建议实施的审计 程序 二、所得税审计 (一)现在通常执行的审计 程序 (二)现在通常执行的审计 程序 第二节过头税审计 一、过头税概述 二、过头税审计的技术 与方法 三、过头税审计案例 案例：查验过头税 第三节偷逃税金审计 一、偷逃税金概述 (一)偷逃税金的含义 (二)偷逃税金的表现 形式 二、偷逃增值税的主要手段 三、偷逃税金审计的特点 及一般程序 四、偷逃税金审计的具体 方法 (一)审前准备阶段的技术 与方法 (二)实施阶段的审计技术 与方法 五、偷逃税金审计案例 案例：偷逃税金审计 第十三章专项资金审计 **节专项资金概述 一、专项资金的含义 二、专项资金管理的一般 原则 三、专项资金审计的误区 四、专项资金存在的主要 问题 五、专项资金的检查方法 第二节挪用专项资金审计 一、挪用专项资金概述 二、挪用专项资金审计的技术 与方法 三、挪用专项资金审计案例 案例：挪用专项资金审计 第三节截留专项资金审计 一、截留专项资金概述 二、截留专项资金审计的技术 与方法 三、截留专项资金审计案例 案例：截留专项资金 第十四章建设项目的专项审计 **节建设项目审计概述 一、建设项目的含义与基本 特征 二、建设项目审计的主要 内容 三、建设项目内部控制审计 第二节挪用建设资金审计的技术 与方法 一、挪用建设资金概述 二、挪用建设资金审计的技术 与方法 三、挪用建设资金审计案例 案例1：将建设资金用于放贷， 赚取利息 案例2：无偿出借建设资金 案例3：将建设资金挪入流通 领域，搞商贸 活动 第三节概算不实审计的技术 与方法 一、概算不实概述 (一)概算不实的含义 (二)概算不实的表现 形式 二、概算不实审计的技术 与方法 三、概算不实审计技术 与方法 (一)单位工程设计概算的 审计 (二)综合概算与总概算的 审计 (三)调整概算的审计 (四)超概算的审计 四、概算不实审计案例 案例1：多计工程量，多列 概算 案例2：提高取费标准，重复 取费虚列工程概算 案例3：虚列特殊材料和设备 价格，多列工程 概算 第四节建设项目竣工决算不实 审计的技术与方法 一、建设竣工决算不实概述 (一)建设竣工决算不实的 含义 (二)建设项目竣工决算 不实的表现形式 二、建设项目竣工决算不实 审计的方法 (一)建设项目竣工决算不实的 特点以及主要依据 (二)建设项目竣工决算不实 审计的主要内容 (三)建设项目竣工决算不实 审计的技术与方法 三、建设项目竣工决算不实 审计案例 案例：建设项目竣工决算不实 审计案例 第十五章发票审计 **节发票的构成及规定 一、发票的定义 二、增值税发票的识别 第二节假发票的识别 一、虚假发票内涵 二、虚假发票常见类型 及特征 第三节虚假发票的审计方法 一、虚假发票的自查方法 二、审计发票的审计 三、虚假发票审计案例 案例：虚假发票审计 第十六章反洗钱审计 **节反洗钱概述 一、洗钱的含义及渊源 二、洗钱的步骤与方法 (一)洗钱的步骤 (二)洗钱的一般方法 三、贪污贿赂案中的洗钱 犯罪 (一)洗钱案的含义 (二)贪污贿赂案件洗钱的 类型 (三)贪污贿赂犯罪的洗钱 途径与洗钱手段 案例： 四、贪污贿赂犯罪与洗钱的 关系 五、反洗钱审计中的专业判断 建立的途径 (一)审计重要性专业判断： 可疑交易线索分析的 有效方法 (二)审计风险专业判断：确定 反洗钱审计责任的 途径 (三)审计证据收集专业判断： 决定反洗钱审计 结果的依据 (四)审计分析程序专业判断： 确定反洗钱审计重点的 有效途径 六、反洗钱审计中的注意 事项 第二节利用金融机构洗钱的 审计 一、金融机构反洗钱义务 与责任 二、金融机构反洗钱内部控制 审计 三、金融机构反洗钱实质性 检查 四、利用银行账户洗钱的审计 方法 五、利用证券、期货账户洗钱的 审计方法 第三节利用经营活动洗钱的 审计 一、利用经营收入洗钱的 方式 二、利用经营收入洗钱的 审计对策 三、利用“资本运作”洗钱的 查证对策 第四节利用洗钱组织洗钱的 审计 一、洗钱组织及识别方法 二、对利用洗钱组织洗钱的 审计对策