企业内部审计实务详解:审计程序.实战技法.案例解析

第　1篇 内部审计理论基础

第　1章 内部审计概述

1.1内部审计的产生与发展　1

1.1.1我国内部审计的产生与发展　1

1.1.2结论和启示　3

1.2内部审计的定位与作用　5

1.2.1内部审计的概念　5

1.2.2内部审计的特征　6

1.2.3内部审计的职能　8

1.2.4内部审计的作用　9

第　2章 内部审计的准则体系

2.1内部审计准则概述　10

2.1.1内部审计准则的含义　10

2.1.2内部审计准则的作用　10

2.2国际内部审计准则　12

2.2.1国际内部审计准则体系及演变过程　12

2.2.2国际内部审计专业实务框架内容　13

2.3中国内部审计准则　14

2.3.1中国内部审计准则框架　14

2.3.2中国内部审计准则具体内容　16

第3章　内部审计的职业道德规范

3.1内部审计职业道德规范概述　20

3.1.1内部审计职业道德规范的含义　20

3.1.2内部审计职业道德规范的约束机制　21

3.1.3内部审计职业道德规范的作用　21

3.1.4内部审计职业道德规范的框架原则　22

3.2内部审计职业道德规范的具体内容　25

3.2.1国际内部审计师协会职业道德规范　25

3.2.2中国内部审计人员职业道德规范　26

第4章　内部审计的机构与人员设置

4.1内部审计机构设置与模式选择　29

4.1.1内部审计机构设置原则　29

4.1.2内部审计机构常见设置模式　30

4.1.3集团公司内部审计机构设置　33

4.2内部审计机构的职责　34

4.3内部审计人员职业胜任能力　35

4.3.1执业技能体系　35

4.3.2职业知识体系　36

第　2篇 内部审计作业流程

第5章　准备阶段

5.1确定审计项目　38

5.1.1项目来源　38

5.1.2内部审计机构的权限　38

5.1.3项目综合评估　39

5.1.4项目启动　41

5.2初步了解被审计单位　41

5.2.1审核之前的审计报告和其他相关资料　41

5.2.2编制检查清单内部控制调查问卷　42

5.2.3面谈　42

5.2.4穿行测试　43

5.3风险评估　44

5.3.1风险评估的考虑因素　44

5.3.2风险评估总结　44

5.3.3风险评估保证的要点　45

5.3.4风险评估过程中应考虑的审计程序　45

5.3.5风险控制矩阵　45

5.4确定审计目标和审计范围　46

5.5确认评价标准和审计资源　47

5.5.1确认业务的评价标准　47

5.5.2确认所需的审计资源　47

5.6制定项目审计方案　47

5.6.1制定审计方案内容　47

5.6.2审计方案模板　48

5.7下达审计通知书　49

5.7.1审计通知书的内容　49

5.7.2审计通知书的编制及下发要求　49

5.7.3审计通知书范例　49

第6章　实施阶段

6.1开展现场工作　51

6.1.1现场进点会　51

6.1.2索取、收集必要的资源　52

6.1.3现场观察　52

6.2内部控制有效性测试　53

6.2.1了解内部控制制度　53

6.2.2测试内部控制制度　53

6.2.3调整审计方案或扩大测试　54

6.3实施审计测试程序　54

6.3.1收集、鉴定审计证据　54

6.3.2审计证据的获取与处理　57

6.3.3符合性测试与实质性测试　59

6.4工作底稿的编制和复核　61

6.4.1审计工作底稿的编制　61

6.4.2审计工作底稿的复核　62

6.5进行小结会与撤点会　63

6.5.1小结会　63

6.5.2撤点会　64

6.5.3总结与考核　64

第7章　报告阶段

7.1审计中期报告　66

7.1.1向主管审计师汇报测试结果　66

7.1.2中期报告　66

7.2审计发现、结论、建议　67

7.2.1审计发现　67

7.2.2审计结论　67

7.2.3审计建议　67

7.3审计结果沟通　68

7.3.1结果沟通的概念　68

7.3.2结果沟通的目的　68

7.3.3结果沟通的形式　69

7.3.4结果沟通的内容、时间和记录　70

7.3.5结果沟通的对象和方法　70

7.4撰写审计报告　71

7.4.1审计报告的定义和作用　71

7.4.2审计报告的质量要求　71

7.4.3审计报告的内容　72

7.4.4审计报告注意事项　73

7.5审计报告的复核与报送　74

7.5.1审计报告的复核　74

7.5.2审计报告定稿　75

7.5.3形成审计意见　77

7.5.4审计报告发送及存档　78

第8章　后续审计跟踪阶段

8.1整改情况调查　80

8.1.1下达整改通知书　80

8.1.2审计整改调查　81

8.2后续审计　84

8.2.1编制后续审计方案　84

8.2.2后续审计程序　84

8.2.3后续审计报告　85

8.3审计文件整理归档　88

8.3.1审计档案内容和整理　88

8.3.2审计档案归档注意事项　88

8.3.3审计档案归档及保管期限　89

8.4审计成果利用　89

8.4.1整改落实　89

8.4.2审计情况通报　89

8.4.3责任追究　89

8.4.4移送　90

8.4.5结果公告　90

8.4.6考核评优　90

8.4.7人事任免　90

第3篇　内部审计技术与方法

第9章　内部审计证据

9.1内部审计证据　91

9.1.1内部审计取证相关概念　91

9.1.2内部审计证据的类型　92

9.1.3内部审计证据的特性　93

9.2内部审计证据的获取方法　97

第　10章 抽样技术

10.1审计抽样概述　101

10.1.1审计抽样的概念　101

10.1.2审计抽样的方法　101

10.2内部审计抽样的基本流程　102

10.2.1样本设计阶段　102

10.2.2样本选取阶段　104

10.2.3对样本实行审计程序　106

10.2.4样本结果评价阶段　107

10.3属性抽样审计　109

10.3.1属性抽样审计的概念　109

10.3.2属性抽样审计的基本步骤　109

10.3.3三种属性抽样审计的比较　111

10.4变量抽样审计　112

10.4.1变量抽样审计的概念　112

10.4.2变量抽样审计的分类　112

第　11章 分析性技术

11.1分析性技术概述　115

11.1.1分析性技术的概念　115

11.1.2分析性技术的特点　115

11.1.3分析性技术的作用　116

11.2分析性技术的方法　116

11.2.1趋势分析法　116

11.2.2比较分析法　116

11.2.3比率分析法　117

11.2.4回归分析法　118

11.2.5模型分析法　118

11.3分析性技术的实际应用　118

11.3.1分析性技术的关键　118

11.3.2分析性技术在内部审计各阶段的应用　119

第　12章 内部审计工作底稿

12.1内部审计工作底稿概述　121

12.1.1内部审计工作底稿的含义　121

12.1.2内部审计工作底稿的编制目的　121

12.1.3内部审计工作底稿的编制要求　121

12.1.4内部审计工作底稿的性质　122

12.2内部审计工作底稿的格式、要素和范围　123

12.2.1确定内部审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素　123

12.2.2内部审计工作底稿的要素　124

12.3内部审计工作底稿的归档　128

12.3.1内部审计工作底稿归档工作的性质　128

12.3.2审计档案的结构　128

12.3.3内部审计工作底稿归档的期限　129

12.3.4内部审计工作底稿归档后的变动　130

12.3.5内部审计工作底稿的保存期限　130

第4篇　基础内部审计实务

第　13章 企业业务循环内部审计

13.1销售与收款循环的内部审计　132

13.1.1销售与收款循环的特点　132

13.1.2销售与收款循环的内部控制　136

13.1.3销售与收款循环的内部审计　140

13.1.4销售与收款循环的内部审计案例介绍　147

13.2采购与付款循环的内部审计　160

13.2.1采购与付款循环的特点　160

13.2.2采购与付款循环的内部控制　163

13.2.3采购与付款循环的内部审计　166

13.2.4采购与付款循环的内部审计案例介绍　169

13.3生产与存货循环的内部审计　182

13.3.1生产与存货循环的特点　182

13.3.2生产与存货循环的内部控制　184

13.3.3生产与存货循环的内部审计　188

13.3.4生产与存货循环的内部审计案例介绍　195

13.4投资与筹资循环的内部审计　198

13.4.1投资与筹资循环的特点　198

13.4.2投资与筹资循环的内部控制　200

13.4.3投资与筹资循环的内部审计　205

13.4.4投资与筹资循环的内部审计案例介绍　207

13.5货币资金的内部审计　215

13.5.1货币资金与业务循环概述　215

13.5.2货币资金内部控制及其测试　216

13.5.3库存现金审计　219

13.5.4银行存款和其他货币资金审计　222

13.5.5货币资金的内部审计案例　231

第　14章 建设项目内部审计

14.1建设项目审计概述　234

14.1.1建设项目审计的含义　234

14.1.2建设项目审计的特点　235

14.1.3建设项目审计的方法　237

14.2建设项目审计的内容　243

14.2.1开工前审计　243

14.2.2在建项目审计　244

14.2.3竣工决算审计　247

14.3建设项目审计的要点　247

14.3.1聘用专业人员的风险和质量控制　247

14.3.2跟踪审计方式的选择　248

14.3.3跟踪审计中审计责任和管理责任的区分　249

14.3.4不同承包合同形式下的造价审计重点　249

14.4建设项目审计案例介绍　250

14.4.1某科研所综合楼建设项目审计案例　250

14.4.2　Y公司员工宿舍建设项目审计案例　254

第5篇　按目标分类的内部审计实务指南

第　15章 合规性审计

15.1舞弊审计　259

15.1.1舞弊审计概述　259

15.1.2舞弊审计的内容　259

15.1.3舞弊审计的方法　263

15.1.4舞弊审计的案例介绍　264

15.2内部控制审计　267

15.2.1内部控制审计概述　267

15.2.2内部控制审计的内容　268

15.2.3内部控制审计的方法　272

15.2.4内部控制审计的案例介绍　274

15.3合同审计　289

15.3.1合同审计概述　289

15.3.2合同审计的内容　289

15.3.3合同审计程序　291

15.3.4合同审计的方法　292

15.3.5合同审计中应注意的问题　293

15.3.6合同审计的案例介绍　294

第　16章 保证性审计

16.1风险管理审计　300

16.1.1风险管理审计概述　300

16.1.2风险管理审计的内容　301

16.1.3风险管理审计的程序　306

16.1.4风险审计的方法　307

16.1.5风险管理审计要点　309

16.1.6风险管理审计的案例介绍　311

16.2财务审计　318

16.2.1财务审计概述　318

16.2.2财务审计的内容　318

16.2.3财务审计程序　319

16.2.4财务审计的方法　320

16.2.5财务审计要点　321

16.2.6财务审计的案例介绍　322

16.3信息系统审计　326

16.3.1信息系统审计的概述　326

16.3.2信息系统审计的内容　328

16.3.3信息系统审计程序　330

16.3.4信息系统审计的方法　331

16.3.5信息系统审计的要点　332

第　17章 绩效达标审计

17.1内部经济责任审计　335

17.1.1内部经济责任审计概述　335

17.1.2经济责任审计的内容　338

17.1.3内部经济责任审计过程　341

17.1.4经济责任审计的方法　345

17.1.5经济责任审计要点　351

17.1.6经济责任审计的案例介绍　352

17.2绩效审计　360

17.2.1绩效审计概述　360

17.2.2绩效审计的内容　364

17.2.3绩效审计的过程　366

17.2.4绩效审计的方法　367

17.2.5绩效审计的要点　369

17.2.6绩效审计的案例介绍　370

第　18章 绩效提高审计

18.1职能管理审计　378

18.1.1职能管理审计概述　378

18.1.2职能管理审计的内容　379

18.1.3职能管理审计程序　381

18.1.4职能管理审计要点　381

18.1.5职能管理审计的案例介绍　382

18.2战略审计　385

18.2.1战略审计概述　385

18.2.2战略审计的内容　387

18.2.3战略审计程序　388

18.2.4战略审计要点　389

18.2.5战略审计的案例介绍　390

18.3治理审计　400

18.3.1治理审计概述　400

18.3.2治理审计的内容　402

18.3.3治理审计要点　406

18.4经营决策审计　407

18.4.1经营决策审计概述　407

18.4.2经营决策审计的内容　409

18.4.3经营决策审计要点　410

18.4.4　H电力公司经营决策审计案例　410

第6篇　内部审计管理

第　19章 内部审计部门管理

19.1内部审计部门管理概述　414

19.1.1内部审计部门管理的概念　414

19.1.2内部审计部门管理的目标和标准　414

19.1.3内部审计部门的权力与责任　415

19.2内部审计部门计划管理　415

19.2.1制定年度审计计划的基本要求　416

19.2.2制定年度审计计划的基本思路　416

19.2.3年度审计计划的主要内容　417

19.2.4制定年度审计计划应考虑的重要因素　418

19.2.5内部审计部门及人员关系处理　420

19.2.6内部审计制度建设及工作手册编制　421

第　20章 内部审计项目管理

20.1内部审计项目管理概述　427

20.1.1内部审计项目管理目标　427

20.1.2内部审计项目管理的要素　427

20.1.3内部审计项目管理的标准和手段　431

20.2项目运行管理　432

20.2.1内部审计项目计划管理　432

20.2.2内部审计项目成本管理　432

20.2.3内部审计项目现场管理　432

20.3内部审计项目外包管理　434

20.3.1内部审计项目外包服务的内容　434

20.3.2内部审计机构外包的形式　434

20.3.3内部审计项目外包的优势和缺陷　434

20.3.4内部审计项目外包的现实考虑　436

20.3.5加强对内部审计项目外包业务的监管　436

第　21章 内部审计质量控制

21.1内部审计质量控制概述　437

21.1.1内部审计质量控制的重要性和目标　437

21.1.2内部审计质量控制的范围和措施　438

21.1.3内部审计质量标准　438

21.2内部审计质量评估办法　439

21.2.1内部评估　439

21.2.2外部评估　440

21.3内部审计质量评估流程　441

21.3.1组建评估组　442

21.3.2制定评估方案　442

21.3.3召开进点会　443

21.3.4现场评估　444

21.3.5汇总评估结果　445

21.3.6召开出点会　445

21.3.7出具质量评估报告　445

21.4内部审计质量控制的现状问题及对策　446

21.4.1内部审计质量控制的现状及问题　446

21.4.2提高内部审计质量的具体对策　447

第　22章 风险评估

22.1风险评估概述　448

22.1.1风险评估的概念　448

22.1.2风险评估的目的与作用　449

22.1.3风险评估的方法　450

22.2风险评估流程　453

22.2.1风险识别　453

22.2.2风险的分析与评价　456

22.2.3风险应对　459

第　23章 构建反舞弊机制

23.1舞弊的概念和表现形式　462

23.1.1舞弊的概念　462

23.1.2舞弊的表现形式　463

23.1.3舞弊的三角理论　465

23.2舞弊行为的分类　466

23.2.1舞弊行为的主要分类　466

23.2.2不同层次舞弊行为比较　467

23.3舞弊识别与舞弊风险管理　468

23.3.1识别舞弊的方法　468

23.3.2舞弊风险管理的方法　469

23.4舞弊行为的检查与报告　470

23.4.1对舞弊行为检查与报告的基础　471

23.4.2舞弊的检查与报告　471

23.5反舞弊机制案例介绍　472

23.5.1案例背景　472

23.5.2　S公司的反商业贿赂机制构建　473

23.5.3案例启示——企业建立反舞弊机制的一般方法……473