税务风险管理和筹划:大数据管税背景下的财税实务

第1章 大数据如何实现管税 9 1．1 金税四期背景下的大数据管税思路 9 1．1．1 从国家宏观政策上来看 9 1．1．2 从微观办税方式的变化来看 10 1．2 “以数治税”的税务风险管理解析 10 1．2．1 大税务风险管理思维 11 1．2．2 “数”引申出的风险 11 1．3 区块链技术在大数据管税中的应用 12 1．3．1 金税三期时代信息共享是一道难解题 12 1．3．2 区块链技术将大大加快税务大数据管税进程 12 1．4 大数据管税背景下，税务管理方式的转变 13 1．4．1 分级分类管理的质变 13 1．4．2 大数据共享带来的风险无处不在 13 1．5 大数据管税下的纳税服务与税务执法的关系 14 1．5．1 优质的纳税服务让纳税人陷入能力迷失的怪圈 14 1．5．2 大数据时代服务与执法的边界 14 1．6 企业如何在大数据管税的大环境下转变思维 14 1．6．1 大数据管税后的税务监管涉及到哪些方面？ 15 1．6．2 纳税意识提升再也不是很远的事 15 1．6．3 进入大数据时代，税务思维应如何转变？ 15 第2章 初创企业的财税风险管理和筹划 17 2．1 初创企业需要做哪些财税筹划 17 2．1．1 如何确定用什么组织形式 17 2．1．2 如何明确做什么业务、在哪成立、如何出资 18 2．1．3 怎么做业务，设计好业务流程的筹划 19 2．2 个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限公司在纳税方面的差别 21 2．2．1 税款缴纳方面的差异 21 2．2．2 几种不同组织形式的税负比较 22 2．3 如何选择一般纳税人和小规模纳税人 23 2．3．1 小规模纳税人容易混淆的几个概念 23 2．3．2 小规模纳税人与一般纳税人的差异 23 2．3．3 新设立企业如何选择类型？ 24 2．4 认缴制的财税风险 24 2．4．1 “吹牛”是要付出代价的 25 2．4．2 认缴制下*大的财税风险——股权转让 25 2．4．3 认缴制下利息扣除的财税风险 26 2．5 涉税人员的警钟——关联非正常纳税人、D级纳税人、失信违法黑名单 26 2．5．1 认定为非正常户对法人代表和财务负责人有什么影响 26 2．5．2 被评价为D级纳税人对涉税人员有什么影响 27 2．5．3 税收违法“黑名单”让失信者寸步难行 27 2．6 不是只有开发票才纳税 28 2．6．1 案例解析“未开票收入”的涉税风险，虚开被判八年 28 2．6．2 如何确认“未开票收入”纳税义务已经发生？ 29 2．7 资金流中的财税风险和筹划 30 2．7．1 以资金流位突破口定性虚开的真实案例 31 2．7．2 如何规避资金流带来的涉税风险 31 2．8 财务报表中的重点关注点 32 2．8．1 预收账款长期挂账被查的故事 32 2．8．2 其他应收款的税收风险 33 2．8．3 其他应付款——一个必须重视的科目 33 2．8．4 资本公积和盈余公积转增股本的“免税”误区 33 第3章 合理避税，向前一步就是逃税 35 3．1 合理避税与逃税的边界 35 3．1．1 从一个故事说起 35 3．1．2 你的“对手”税务机关会怎样认定？ 36 3．1．3 面对质疑，如何做到“合理避税”？ 36 3．1．4 总结下合理避税与逃税的边界 37 3．2 核定征收，不得不谈的“坑” 37 3．2．1 什么情况下企业所得税可以核定征收？ 37 3．2．2 什么情形下个人独资企业和合伙企业可以核定征收 38 3．2．3 逃不出的五指山，再聪明的筹划不合法也要补税 38 3．2．4 后知后觉为时已晚，自查阶段要珍惜 38 3．2．5 天女散花分散收入，再多的“中心”也逃不过被查 38 3．2．6 阴阳合同隐匿收入，殊不知法网恢恢疏而不漏 39 3．2．7 这些偷逃税方式和核定征收有什么关系？ 39 3．2．8 为走票而生的核定征收空壳公司，被查就是虚开发票 40 3．2．9 利用核定征收的“空壳公司”转让利润 40 3．2．10 高收入群体利用个人独资企业筹划，聪明反被聪明误 40 3．2．11 对核定征收涉税风险的总结 40 3．3 貌似聪明的“税筹”——“巧用”小规模身份入坑 41 3．3．1 貌似“很有成效”的税筹方案 41 3．3．2 税筹是一个整体的考量，不要“本位主义”至上 41 3．3．3 切记世上没有不透风的墙，不要耍小聪明 42 3．4 貌似聪明的“税筹”——交税了就不会被查 42 3．4．1 为国家多做了“贡献”仍然被查 42 3．4．2 拿什么来拯救你的“税负率”陷阱？ 43 3．5 貌似聪明的“税筹——利用人力资源外包的风险 43 3．5．1 代发工资的个税和社保谁去交？ 43 3．5．2 灵活用工真的能规避个税和社保费？ 44 3．5．3 正规的薪资筹划应该怎么做 44 3．6 “税收洼地”筹划思路 46 3．6．1 从国家政策层面分析 46 3．6．2 “总部经济”在“税收洼地”的财税风险 47 3．6．3 “税收洼地”正确的税收筹划思路 48 3．7 税收优惠筹划思路 48 3．7．1 厘清产品生产环节优惠政策的筹划 48 3．7．2 充分利用国家鼓励行业身份的筹划 49 3．7．3 税收优惠误滥用，谨防越界 50 3．8 典型的错误避税方式 50 3．8．1 巨亏企业跨境并购避税被要求补税 50 3．8．2 转变交易形态导致违法被查 51 3．8．3 刻意“优化”业务结构造成的逃税案 51 第4章 账上的财税风险管理 53 4．1 看似简单的进销存账务处理也有大风险 53 4．1．1 自制凭证是证明业务真实的重要标准 53 4．1．2 暂估入账且不可“任性”处理 54 4．2 成本核算的账务处理不当的风险 54 4．2．1 *“高明”的账务处理造成*大的税务风险 55 4．2．2 成本为零的“吃亏”核算方式有哪些风险？ 55 4．2．3 成本自制凭证要有“底线” 56 4．3 凭证处理要规范 57 4．3．1 期间费用处理凭证处理 57 4．3．2 在建工程凭证处理 57 4．3．3 关于凭证规范的总结 58 4．4 账务处理不能与税务处理混为一谈 59 4．4．1 我这么“听话”怎么还被查？ 59 4．4．2 不同的账务处理带来不同的税务结果 59 4．4．3 不要让账务风险带给税务 60 4．5 “两套账”的涉税风险 61 4．5．1 大数据管税背景下，两套账已无生存空间 61 4．5．2 信贷、纳税“两套账”的风险 61 4．6 个体工商户建账的标准和规范 62 4．6．1 个体工商户建账的标准 62 4．6．2 大数据管税背景下“个体工商户≠核定征收”是趋势 63 第5章 案例解析纳税申报环节的风险管理 64 5．1 企业间、民间的资金借贷扣除问题 64 5．1．1 向企业借款，利息高于金融机构贷款利息部分被调整 64 5．1．2 反资本弱化和利润转移的处理方式需谨慎 65 5．1．3 向自然人借款手续齐全却仍然被查 66 5．2 营业外支出引发的涉税风险 66 5．2．1 “损失避税”是要不得的 66 5．2．2 资产损失的纳税筹划思路 67 5．2．3 营业外支出“避坑”的建议 67 5．3 企业所得税特殊事项处理和风险防控 68 5．3．1 企业评估增值要不要交企业所得税？ 68 5．3．2 投资收益造成的税会差异风险 69 5．3．3 视同销售的税务风险 69 5．4 增值税申报表风险管控的那些事 70 5．4．1 “只进不出”的申报方式终酿大祸 70 5．4．2 进项结构分析发现的税收风险 70 5．4．3 税负分析进一步完善给税收风险管理带来的挑战 71 5．5 存在多缴税款的处理方式 71 5．5．1 申请多缴税款退税要有底气 72 5．5．2 多缴税款的处理方式 72 5．6 增值税留抵退税的欢喜和忧愁 73 5．6．1 增值税留抵退税有没有必要申请？ 73 5．6．2 增值税留抵退税退回是怎么回事？ 73 5．6．3 增值税留抵退税应该注意什么？ 74 5．7 零申报能引发什么后果 74 5．7．1 为什么长期税务零申报会被列入监管重点？ 75 5．7．2 零申报的认识误区：零销项=零申报 75 5．7．3 零申报的认识误区：免税收入=零申报 76 5．8 “小税种”引发的大风险 77 5．8．1 附征的税种也会产生风险 77 5．8．2 房产税理解偏差造成补税后果 77 5．8．3 “大数据”牵出“小税种”的税收风险 78 第6章 企业绕不开的痛——发票 79 6．1 发票全生命周期管理 79 6．1．1 什么是发票全生命周期管理 79 6．1．2 发票全生命周期会怎样进行管理 80 6．2 特殊行业的特殊开票规定 80 6．2．1 提供建筑服务的特殊规定 80 6．2．2 提供货物运输服务的特殊规定 81 6．2．3 销售、出租不动产的特殊规定 81 6．2．4 差额征税的特殊规定 81 6．2．5 保险代收车船税的特殊规定 81 6．2．6 销售预付卡的特殊规定 81 6．2．7 互联网物流平台企业代开货物运输专用发票的特殊规定 81 6．2．8 生产企业委托外贸综合服务企业代办出口退税的特殊规定 82 6．3 发票冲红引发的涉税风险 82 6．3．1 取得普票需严防冲红风险 82 6．3．2 频繁冲红发票会造成涉税风险吗？ 82 6．4 遇到异常抵扣凭证该咋办 83 6．4．1 什么是异常抵扣凭证？ 83 6．4．2 取得异常抵扣凭证要怎么处理？ 84 6．5 有票就可以抵扣的错误思维 84 6．5．1 误区一：专用发票一定能抵扣 85 6．5．2 误区二：只要是能通过发票勾选确认的都是没问题的发票 85 6．6 发票处理岂能“含糊” 86 6．6．1 开票品目为“办公用品”引出的风险 86 6．6．2 发票的合规处理方式 87 6．7 虚开发票，你有没有入坑 87 6．7．1 业务是否合乎逻辑 87 6．7．2 经营能力与经营范围是否合乎业务常规 88 6．7．3 由特殊含义的数字引发的被查风险 88 6．8 接受虚开发票的风险 89 6．8．1 接受虚开发票的风险有多大？ 89 6．8．2 接受虚开企业对外开具的发票是否也会被认定为虚开？ 89 6．9 代开发票引发的虚开风险 90 6．9．1 税务机关代开的发票咋还被查了？ 90 6．9．2 代开发票中一个潜在的“雷区” 91 6．10 关联方之间开票引发的虚开 91 6．10．1 税务机关对关联方是怎么确认的？ 91 6．10．2 关联方之间互开发票，没造成税款损失算不算虚开？ 92 6．11 善意取得虚开的增值税专用发票是有前提的 93 6．11．1 什么是善意取得虚开的增值税专用发票？ 93 6．11．2 不能将“善意取得”当做取得虚开的“兜底方式” 93 第7章 以正确的姿态面对税务的稽查 95 7．1 大数据管税下税务稽查如何选取企业 95 7．1．1 “双随机、一公开”的稽查模式 95 7．1．2 专项稽查模式 96 7．1．3 大数据风险系统预警 96 7．1．4 第三方信息交换稽查 97 7．1．5 违法举报仍旧是稽查的一个重要手段 97 7．2 税务稽查核查时会的关注重点 98 7．2．1 税法遵从度是税务稽查*关注的要点 98 7．2．2 企业财务制度执行是税务稽查的关注点 98 7．2．3 生产经营和财务核算是税务稽查的必查项 99 7．3 税务稽查一般如何查账 99 7．3．1 税务稽查查账的关注重点 100 7．4 被税务稽查一定是有问题吗 101 7．4．1 举报引发的稽查不一定存在问题 101 7．4．2 协查引发的稽查不代表自己有问题 102 7．4．3 存在争议的税务疑点不一定是自己错了 102 7．5 《已证实虚开通知单》到底是什么？ 103 7．5．1 什么是《已证实虚开通知单》？ 103 7．5．2 《已证实虚开通知单》作为虚开证据是否可诉？ 103 7．6 如何面对带着数据来的税务稽查 104 7．6．1 且行且珍惜，珍惜自查的机会 104 7．6．2 应对税务稽查的正确方式 105 7．7 税务稽查中常见问题解答 106 7．7．1 被查后已经资不抵债了，税务稽查执行是不是会一直下去？ 106 7．7．2 税务稽查的中止执行是什么意思？以后还会被查吗？ 106 7．7．3 终结检查是不是在检查中没发现问题？ 106 7．7．4 银行账户涉及商业机密，税务稽查能说查就查吗？ 107 7．7．5 如果不配合税务稽查的检查，后果是什么？ 107 7．8 企业在税务稽查过程中也享有权利 108 7．8．1 在税务检查过程中企业享有的十三项权利 108 7．8．2 什么事项可以申请税务行政复议？ 109 7．8．3 什么事项可以申请税务行政诉讼？ 110 7．8．4 税务行政赔偿是什么？ 111 第8章 大数据管税下的工资、福利风险防控 113 8．1 大数据管税下税务部门对工资、福利管控更有抓手 113 8．1．1 由工资表引发的涉税风险 113 8．1．2 税务机关会怎么查工资、福利风险？ 114 8．2 正确的工资发放方式 114 8．2．1 用现金发放工资真的不行吗？ 115 8．2．2 拆分工资发放真的合理吗？ 115 8．2．3 大数据管税下万万不能采用的工资发放形式 116 8．3 工资发放中的涉税风险点 116 8．3．1 个税已完税的代开发票有风险吗？ 117 8．3．2 容易混淆的几个工资处理风险点 117 8．4 季节性用工、临时工、实习生工资 118 8．4．1 有关临时用工所得性质的界定 118 8．4．2 有关临时用工和实习生社保费的问题 119 8．5 劳动保护费与福利费在个税和社保中的处理 119 8．5．1 劳动保护费和福利费的概念 120 8．5．2 劳动保护费和福利费在个税处理中的差异 120 8．5．3 劳动保护费和福利费的社保费处理 121 8．6 包干制下的差旅费 122 8．6．1 包干制差旅费究竟包括什么？ 122 8．6．2 包干制差旅费是否需要取得发票扣除 122 8．7 防暑降温费与取暖费 123 8．7．1 防暑降温费的涉税处理 123 8．7．2 取暖费的涉税处理 124 8．8 劳务派遣的合规化处理 124 8．8．1 劳务派遣的用工形式 124 8．8．2 劳务派遣的个人所得税处理 125 8．8．3 劳务派遣的社保费处理 125 8．9 劳务报酬怎么做才没有风险 126 8．9．1 劳务报酬的个税真的很高吗？ 126 8．9．2 劳务报酬能不能分摊申报？ 126 8．9．3 注册个体或个独转变收入取得性质可行不？ 127 第9章 大数据管税下热点财税问题 128 9．1 企业转让不动产时，转让股权和转让不动产哪个合适？ 128 9．1．1 转让股权和转让不动产的纳税政策分析 128 9．1．2 如何通过股权转让取得*大节税效果的筹划 129 9．2 集团企业无偿借贷的正规筹划 129 9．2．1 文件规定的集团企业应如何界定？ 130 9．2．2 无偿借贷对免税范围和资金来源有限定吗？ 130 9．2．3 无偿借贷在企业所得税方面的风险 131 9．3 普票和专票纳税有啥区别 131 9．3．1 普票和专票在计算成本、费用方面的差别 131 9．3．2 普票和专票在纳税方面是否存在差异 132 9．4 股东和投资企业之间互相借款 132 9．4．1 个人股东无偿将资金借予被投资企业的涉税处理 132 9．4．2 个人股东无偿占用被投资企业资金的涉税处理 133 9．4．3 企业股东与被投资企业之间无偿拆借资金的涉税处理 134 9．5 转让股权什么情况可以不用考虑个税 134 9．5．1 个人股东转让上市公司股票免征个人所得税的规定 134 9．5．2 个人股东转让非上市公司股票个人所得税的规定 135 9．6 “私车公用”的问题 136 9．6．1 解决方案一：签订私车公用租赁协议 136 9．6．2 解决方案二：对私车公用行为发放车辆补贴 137 9．7 自己的食堂，费用没有发票怎么办 137 9．7．1 税务机关关于食堂无法取得发票的解释 137 9．7．2 如何解决食堂发票取得问题 138 9．8 餐饮发票是不是只能计入业务招待费 139 9．8．1 餐饮发票可以有条件的计入职工福利费 139 9．8．2 餐饮发票可以计入差旅费 139 9．8．3 餐饮发票可以计入会议费 140 9．9 佣金手续费应怎么做才能避免入坑 140 9．9．1 莫将回扣当做佣金处理 141 9．9．2 不能向本单位的员工支付佣金 141 9．9．3 采用现金支付的佣金的税前扣除管理规定 141 9．9．4 佣金也可能会发生资本化的情形 141 9．9．5 如何形成一个完整的佣金税前扣除证据链 142 9．9．6 佣金不是广告宣传费 142 9．10 处置使用过的固定资产的增值税处理 142 9．10．1 一般计税处置使用过的固定资产增值税的处理 142 9．10．2 简易计税处置使用过的固定资产增值税的处理 143 9．11 农产品的税收筹划 143 9．11．1 农产品发票的抵扣问题 143 9．11．2 农产品核定扣除的热点问题 144 9．11．3 公司+农户的税收筹划 146 9．12 税务管理中“以报代备”事项需更加严谨处理 147 9．12．1 “以报代备”未留存资料引发的研发费加计扣除风险 147 9．12．2 如何在“以报代备”的环境中独善其身 148 10．1 以抵扣凭证为抓手的筹划 148 10．1．1 巧处理让“不能抵扣”变为“可以抵扣” 148 10．1．2 让抵扣凭证发挥*大的递延纳税效益 149 10．2 充分利用税收优惠的筹划 149 10．2．1 直接利用税收优惠进行税收筹划 150 10．2．2 找出税收优惠要素进行税收筹划 150 10．2．3 利用兼营进行税收筹划 151 10．3 巧用会计处理的纳税筹划 151 10．3．1 通过固定资产加速折旧达到递延纳税效果 151 10．3．2 合理的会计处理达到减少纳税的效果 152 10．3．3 巧用税会差异的会计处理方式 152 10．4 大数据管税的税收筹划是技术与艺术的结合 153 10．4．1 广泛使用却是违法的税筹方式是不可取的 153 10．4．2 大数据管税下税收筹划应该走向何方 154 10．5 大数据管税下税收筹划的方法和原则 155 10．5．1 大数据管税下税筹筹划的方法 155