包邮中国税制(第二版)

　　《中国税制（第二版）》：　　一、改革开放以前的税制状况　　1949年中华人民共和国成立至1978年的29年间，我国税制建设的发展历程十分坎坷。　　中华人民共和国成立后，政府立即着手建立新税制。1950年1月30日，中央人民政府政务院总理周恩来签署政务院通令，公布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》，规定全国一共设立14个税种，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和使用牌照税。除了上述税种以外的其他税种，一般由省、市或者大行政区根据习惯拟订办法，报经大行政区或者中央批准后征收（当时主要有农业生产税、牧业税和契税），其中牧业税始终没有全国统一立法。在执行中，相关税务主管部门对税制做了一些调整。例如，增加契税、船舶吨税和文化娱乐税为全国性税种，其中契税自20世纪50年代中期以后基本停征。总的来说，1950年至1956年，我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多种税、多次征为特征的复合税制。这套税制的建立和实施，对保障财政收入、稳定经济，保证革命战争的胜利，实现国家财政经济状况的根本好转，促进国民经济的恢复和发展，配合国家对于农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，建立、巩固和发展社会主义经济制度，发挥了重要的作用。　　1958年，我国实施了第二次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，甚至一度在城市国营企业试行“税利合一”，在农村人民公社试行“财政包干”。此时，我国税制共设14个税种，即公司统一税、盐税、关税、工商所得税、利息所得税（1959年停征）、城市房地产税、契税、车船使用牌照税、船舶吨税、屠宰税、牲畜交易税、文化娱乐税（1966年停征）、农业税（1958年由全国人民代表大会常务委员会立法）和牧业税。1966年“文化大革命”开始后至1976年，已经简化的税制仍然被批判为“烦琐哲学”。1973年，我国实施了第三次大规模的税制改革，其主要内容依旧是简化税制，试行工商税。此时，我国税制共设13个税种，即工商税、工商统一税（工商税开征以后此税基本停征）、关税、工商所得税、城市房地产税、契税、车船使用牌照税、船舶吨税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、农业税和牧业税。　　总的来看，1957年至1978年的22年间，由于“左”的指导思想的作用和苏联经济理论、财税制度的某些影响，我国的税制建设受到了极大的干扰。税制几经变革，走的都是一条片面简化的路子。这大大地缩小了税收在经济领域中的活动范围j弱化了税收对社会政治、经济生活的影响，严重地妨碍了税收职能作用的发挥。　　二、改革开放初期的税制改革　　1978年底至1982年间，十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务；党的第十二次全国代表大会进一步提出要抓紧制定改革的总体方案和实施步骤，并在第七个五年计划期间（1986-1990年）逐步推开；第十二届中央委员会第三次全体会议通过了关于经济体制改革的决定。这些重要的会议及其所做的一系列重大决策，对于这一期间我国的经济体制改革和税制改革具有极为重要的指导作用。　　涉外税制改革也取得了重大进展，1980年至1981年，第五届全国人民代表大会先后公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》。同时，对中外合资企业、外国企业和外国人沿用原有税法继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。这样，就初步形成丁一套大体适用的涉外税收制度，以适应我国对外开放初期引进外资和对外经济、技术合作的需要。　　（一）1983年**步“利改税”方案　　作为企业改革和城市改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将1949年以后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度，并取得了初步的成功。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润，国家不能向国营企业征收所得税的禁区。这是国家与企业分配关系改革的一个历史性转变。　　（二）1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革　　为了加快城市经济体制改革的步伐，1984年9月，经全国人民代表大会批准和全国人民代表大会常务委员会授权，国务院决定自当年10月起在全国实施国营企业“利改税”的第二步改革和税收制度的全面改革。　　……