建筑施工企业会计核算与纳税实务-零基础.全流程.重实践

第1章 建筑施工企业概述 / 1

1.1　建筑行业概述 /　1

1.1.1　建筑行业的概念 /　1

1.1.2　建筑设计领域 /　2

1.1.3　建筑施工领域 /　2

1.1.4　建筑监理领域（监理单位） /　2

1.1.5　其他建筑领域 /　3

1.2　建筑施工企业的生产特点 /　3

1.2.1　生产的流动性 /　3

1.2.2　生产的单件性 /　3

1.2.3　生产的长期性 /　4

1.2.4　施工生产受自然气候影响 /　4

1.3　建筑施工企业会计核算的方法 /　4

1.3.1　设置账户 /　4

1.3.2　复式记账法 /　5

1.3.3　填制和审核凭证 /　5

1.3.4　登记账簿 /　6

1.3.5　成本的归集及核算 /　6

1.3.6　财产清查 /　7

1.3.7　编制财务会计报告 /　7

1.4　建筑施工企业的相关会计业务流程 /　8

1.4.1　建筑施工企业的材料业务流程 /　8

1.4.2　建筑施工企业的产值申报流程 /　9

1.4.3　建筑施工企业的费用报销流程 /　10

1.5　建筑施工企业的常用会计科目 /　10

第2章　建筑施工企业货币资金的管理与核算 /　13

2.1　建筑施工企业库存现金的管理 /　13

2.1.1　建筑施工企业公司现金使用范围 /　13

2.1.2　建筑施工企业库存现金限额 /　14

2.1.3　建筑施工企业公司现金收支规定 /　14

2.2　库存现金的核算 /　15

2.2.1　发放工资 /　15

2.2.2　备用金 /　17

2

2.2.3　差旅费 /　21

2.2.4　收回工程尾款 /　22

2.2.5　支付办公室水电费 /　22

2.2.6　退回包装费押金 /　23

2.2.7　出售废报纸 /　23

2.3　建筑施工企业库存现金清查的核算 /　23

2.3.1　现金清查的方法 /　23

2.3.2　现金清查结果 /　23

2.3.3　现金长短款的原因及处理 /　24

2.3.4　现金长款的账务处理 /　25

2.3.5　现金短款的账务处理 /　25

2.4　建筑施工企业银行存款的管理 /　27

2.4.1　建筑施工企业银行存款开户规定 /　27

2.4.2　建筑施工企业银行结算应遵循的

原则　/　27

2.5　银行支付结算方式 /　28

2.5.1　同城转账结算方式 /　28

2.5.2　异地支付结算方式 /　31

2.5.3　同城异地均可使用的结算方式 /　32

2.5.4　银行存款的核对 /　37

2.6　银行存款的核算 /　38

2.6.1　将现金存入银行 /　38

2.6.2　从银行取出现金 /　39

2.6.3　收到股东投入的股款 /　39

2.6.4　收到销售产品的货款 /　40

2.6.5　收回欠款 /　40

2.6.6　支付原材料货款 /　40

2.6.7　支付银行利息 /　41

2.7　其他货币资金的核算 /　41

2.7.1　外埠存款的核算 /　42

2.7.2　银行汇票存款的核算 /　42

2.7.3　信用卡存款的核算 /　43

2.7.4　待转让支票的核算 /　43

实战训练　/　44

第3章　建筑施工企业应收及预付款项的

核算　/　46

3.1　应收账款的核算 /　46

3.1.1　应收账款核算的内容 /　47

3

3.1.2　应收账款的账户设置及核算 /　47

3.1.3　销售折扣的核算 /　48

3.1.4　销售折让的核算 /　50

3.1.5　销售退回的核算 /　50

3.2　应收票据的核算 /　51

3.2.1　应收票据的入账价值确定 /　51

3.2.2　票据到期日与到期值 /　52

3.2.3　不带息票据核算 /　53

3.2.4　带息票据核算 /　53

3.2.5　不带息应收票据贴现的核算 /　54

3.2.6　带息应收票据贴现的核算 /　55

3.3　其他应收款的核算 /　56

3.3.1　押金的核算 /　56

3.3.2　预借差旅费 /　57

3.3.3　员工赔偿丢失的工具 /　57

3.4　预付账款的核算 /　57

3.4.1　预付账款核算的内容 /　57

3.4.2　预付账款的账户设置及核算 /　58

3.5　坏账准备的计提与核算 /　60

实战训练　/　61

第4章　建筑施工企业存货核算 /　64

4.1　建筑施工企业材料的核算 /　64

4.1.1　建筑施工企业材料的分类 /　64

4.1.2　建筑施工企业材料购进的核算 /　65

4.1.3　建筑施工企业材料领用的核算 /　69

4.1.4　建筑施工企业材料退库的核算 /　73

4.2　周转材料的核算 /　75

4.2.1　周转材料购进的核算 /　75

4.2.2　周转材料领用及摊销 /　77

4.2.3　一次转销法核算 /　78

4.2.4　分期摊销法和分次摊销法 /　79

4.3　存货的清查盘点 /　82

4.3.1　存货的清查盘点方法 /　82

4.3.2　建筑业存货盘点的处理 /　82

4.3.3　建筑工业盘点后查明原因的处理 /　84

4.4　存货的期末计量 /　85

4.4.1　存货的期末计量方法 /　85

4.4.2　存货可变现净值的确定 /　85

4

4.4.3　计提存货跌价准备的情况 /　86

4.4.4　计提存货跌价准备的方法 /　87

4.4.5　存货跌价准备的核算 /　88

实战训练　/　89

第5章　建筑施工企业对外投资的核算 /　90

5.1　对外投资概述 /　90

5.1.1　按管理层投资的意图对投资分类 /　90

5.1.2　按投资期限或投资回收期长短

分类　/　91

5.2　短期投资的核算 /　91

5.2.1　交易性金融资产概述 /　91

5.2.2　交易性金融资产取得的核算 /　92

5.2.3　交易性金融资产持有期间的核算 /　94

5.3　长期投资的核算 /　98

5.3.1　长期股权投资概述 /　98

5.3.2　长期股权投资核算范围 /　98

5.3.3　企业合并形成的长期股权投资初始

成本的核算　/　99

5.3.4　企业合并以外其他方式取得的长期

股权投资　/　101

5.3.5　投资成本中包含的已宣告尚未发放

规定股利或利润的处理　/　102

5.4　长期股权投资的后续计量 /　103

5.4.1　长期股权投资成本法的核算 /　103

5.4.2　长期股权投资权益法的核算 /　103

5.4.3　长期股权投资减值的核算 /　106

5.4.4　长期股权投资处置的核算 /　107

实战训练　/　108

第6章　建筑施工企业固定资产的核算 /　109

6.1　固定资产概述 /　109

6.1.1　固定资产概念及特征 /　109

6.1.2　固定资产的分类 /　110

6.2　外购固定资产的核算 /　111

6.2.1　外购固定资产成本确认 /　111

6.2.2　购入不需要安装固定资产的

核算　/　111

6.2.3　购入需要安装固定资产的

核算　/　114

5

6.3　自行建造固定资产的核算 /　116

6.3.1　自行建造固定资产成本确认 /　116

6.3.2　自营工程的核算 /　117

6.3.3　出包方式建造固定资产的

核算　/　118

6.4　临时设施的核算 /　123

6.4.1　临时设施的特点 /　123

6.4.2　临时设施的账户设置 /　124

6.4.3　临时设施的摊销方法 /　124

6.4.4　临时设施的初始核算 /　125

6.4.5　临时设施摊销的核算 /　126

6.4.6　临时设施拆除和报废的核算 /　127

6.5　固定资产折旧的核算 /　127

6.5.1　固定资产折旧的相关概念 /　128

6.5.2　需要计提折旧的固定资产

范围　/　128

6.5.3　折旧的计算方法 /　129

6.5.4　计提折旧的核算 /　132

6.6　固定资产处置的核算 /　133

6.6.1　投资转出的固定资产的核算 /　133

6.6.2　出售、报废、毁损固定资产的

核算　/　133

6.7　固定资产的清查 /　136

6.7.1　盘盈固定资产的核算 /　136

6.7.2　盘亏固定资产的核算 /　137

实战训练　/　137

第7章　建筑施工企业无形资产及其他资产的

核算　/　139

7.1　建筑施工企业无形资产的核算 /　139

7.1.1　无形资产的概念及特征 /　139

7.1.2　无形资产的确认条件及内容 /　140

7.1.3　无形资产的核算 /　141

7.2　建筑施工企业商誉的核算 /　145

7.2.1　商誉概述 /　145

7.2.2　商誉的核算 /　146

7.2.3　货币性收购时产生的商誉核算 /　146

7.2.4　非货币性收购时产生的商誉

核算　/　147

6

7.3　建筑施工企业其他资产的核算 /　147

7.3.1　长期待摊费用的核算 /　147

7.3.2　其他长期资产的核算 /　149

实战训练　/　149

第8章　建筑施工企业流动负债的核算 /　151

8.1　流动负债概述 /　151

8.1.1　负债的概念及确认条件 /　151

8.1.2　负债包含的内容 /　151

8.2　建筑施工企业短期借款及借款费用的

核算　/　152

8.2.1　短期借款核算涉及的会计科目 /　152

8.2.2　短期借款取得的核算 /　153

8.2.3　短期借款利息的核算 /　153

8.2.4　归还短期借款的核算 /　154

8.3　建筑施工企业应付及预收款项的核算 /　154

8.3.1　应付账款的概念及入账时间 /　155

8.3.2　发生应付账款的核算 /　155

8.3.3　偿还应付账款的核算 /　158

8.3.4　预收账款的核算 /　160

8.4　建筑施工企业应付职工薪酬的核算 /　161

8.4.1　职工薪酬总额的组成 /　161

8.4.2　职工工资核算主要涉及的原始

凭证　/　162

8.5　其他流动负债的核算 /　168

8.5.1　内部往来的核算 /　169

8.5.2　应交税费的核算 /　170

8.5.3　应付股利的核算 /　173

8.5.4　其他应付款的核算 /　174

实战训练　/　176

第9章　建筑施工企业非流动负债的

核算　/　178

9.1　长期借款的核算 /　178

9.1.1　长期借款的主要作用 /　178

9.1.2　长期借款的账户设置及核算 /　178

9.2　应付债券的核算 /　182

9.2.1　债券发行的核算 /　183

7

9.2.2　债券利息的核算 /　183

9.2.3　债券到期归还的核算 /　183

9.3　其他长期应付款的核算 /　184

9.3.1　补偿贸易引进设备应付款 /　185

9.3.2　融资租入固定资产应付款 /　185

9.3.3　补偿贸易的核算 /　186

9.4　债务重组的相关核算 /　187

9.4.1　债务重组的方式 /　187

9.4.2　以现金清偿债务的会计核算 /　188

9.4.3　以非现金资产清偿债务的会计

核算　/　188

9.4.4　将债务转为资本 /　188

9.4.5　修改其他债务条件 /　188

9.5　预计负债的相关核算 /　189

9.5.1　预计负债的确认条件 /　189

9.5.2　预计负债的计量 /　189

9.5.3　预计负债的核算 /　190

实战训练　/　190

第10章　建筑施工企业所有者权益的核算 /　192

10.1　建筑施工企业所有者权益概述 /　192

10.1.1　所有者权益概念及特征 /　192

10.1.2　所有者权益包含的内容 /　192

10.2　建筑施工企业实收资本的核算 /　193

10.2.1　实收资本概述 /　193

10.2.2　接受货币资产投资的核算 /　193

10.2.3　接受实物资产投资的核算 /　194

10.3　建筑施工企业资本公积的核算 /　195

10.3.1　溢价增资的核算 /　196

10.3.2　资本公积转增资本的核算 /　196

10.4　建筑施工企业留存收益的核算 /　196

10.4.1　盈余公积概述 /　196

10.4.2　提取盈余公积的核算 /　197

10.4.3　盈余公积转增资本的核算 /　197

10.4.4　盈余公积弥补亏损的核算 /　198

10.5　利润的结转与分配的核算 /　198

实战训练　/　200

8

第11章　建筑施工企业收入、费用及利润的

核算　/　202

11.1　建筑施工企业收入概述 /　202

11.1.1　收入的含义及特征 /　202

11.1.2　收入的分类 /　203

11.1.3　收入包含内容 /　203

11.2　建筑施工企业收入的确认 /　205

11.2.1　收入的确认与计量 /　205

11.2.2　按完工百分比法确认合同收入和

合同费用的步骤　/　205

11.2.3　资产负债表日不能够对建造合同

结果做出可靠估计　/　206

11.3　建筑施工企业的费用核算 /　206

11.3.1　期间费用 /　206

11.3.2　直接费用 /　208

11.3.3　其他相关费用 /　209

11.4　建筑施工企业的利润结算 /　209

11.4.1　利润的核算 /　209

11.4.2　所得税的核算 /　210

11.4.3　利润分配的相关核算 /　211

实战训练　/　213

第12章　建筑施工企业工程施工成本的

核算　/　215

12.1　工程成本包含内容 /　215

12.1.1　人工费 /　215

12.1.2　材料费 /　216

12.1.3　施工机械使用费 /　216

12.1.4　其他直接费 /　217

12.1.5　不计入成本的费用 /　219

12.2　工程成本的核算 /　219

12.2.1　核算对象的确定 /　219

12.2.2　工程成本核算流程 /　220

12.2.3　工程成本核算要求 /　221

12.3　辅助生产成本的核算 /　221

12.3.1　辅助生产成本的核算内容 /　222

12.3.2　辅助生产成本的成本核算 /　222

12.4　建筑施工企业机械作业的核算 /　223

9

12.4.1　机械作业成本的核算内容 /　223

12.4.2　设置会计账户 /　224

12.4.3　机械作业成本分配 /　224

实战训练　/　226

第13章　建筑施工企业税金如何计算和

核算　/　228

13.1　建筑施工企业应缴税金的计算 /　228

13.1.1　建筑施工企业税目的征税范围 /　228

13.1.2　建筑施工企业增值税的计算 /　229

13.1.3　城建税和教育费附加的计算 /　230

13.1.4　房产税的计算 /　230

13.1.5　土地使用税的计算 /　232

13.1.6　车船税的计算 /　233

13.1.7　印花税的计算 /　235

13.1.8　个人所得税的计算 /　237

13.1.9　企业所得税的计算 /　239

13.2　建筑施工企业税金的核算 /　240

13.2.1　建筑施工企业税金计提的核算 /　240

13.2.2　建筑施工企业税金缴纳的核算 /　241

实战训练　/　244

第14章　建筑施工企业财务会计报告 /　245

14.1　财务报告概述 /　245

14.1.1　财务报表的构成 /　245

14.1.2　财务报表附注 /　246

14.1.3　财务报表的分类 /　246

14.1.4　财务报表的编制要求 /　247

14.2　建筑施工企业资产负债表的编制 /　248

14.2.1　资产负债表的结构 /　248

14.2.2　资产负债表的编制方法 /　249

14.2.3　资产负债表编制实例 /　255

14.3　建筑施工企业利润表的编制 /　258

14.3.1　利润表的内容 /　258

14.3.2　利润表的结构 /　258

14.3.3　利润表的编制方法 /　259

14.3.4　利润表编制实例 /　260

14.4　建筑施工企业现金流量表的编制 /　261

14.4.1　现金流量表的编制基础 /　261

10

14.4.2　现金流量表的内容 /　262

14.4.3　现金流量表的结构 /　263

14.4.4　现金流量表的编制方法及

程序　/　265

14.4.5　现金流量表编制实例 /　271

14.5　建筑施工企业所有者权益变动表的

编制　/　276

14.6　建筑施工企业中期财务会计报告的

编制　/　277

14.6.1　中期财务会计报告的内容 /　277

14.6.2　中期财务会计报告编制要求 /　278

14.6.3　中期财务会计报告提供的比较

信息　/　278

14.6.4　中期财务会计报告的附注应当包括

的信息　/　279

14.7　建筑施工企业财务报表附注 /　279

实战训练　/　280

第15章　建筑施工企业的合并财务报表 /　284

15.1　建筑施工企业的合并财务报表概述 /　284

15.1.1　合并财务报表的组成 /　284

15.1.2　合并财务报表范围的确定 /　284

15.1.3　合并报表的特点 /　285

15.2　建筑施工企业的合并财务报表的编制 /　285

15.2.1　统一会计政策和会计期间 /　286

15.2.2　编制合并工作底稿 /　286

15.2.3　编制调整分录和抵销分录 /　287

15.2.4　计算合并财务报表各项目的合并

金额　/　297

15.2.5　填列合并财务报表 /　298

实战训练　/　298