企业上市财务规范实务指南

目录

第 1章　企业国内上市板块对比与选择

1.1 国内上市板块概述/1

1.1.1 多层次的资本市场 1

1.1.2 企业上市的五大板块 2

1.2 不同板块财务指标对比/2

1.2.1 主板 3

1.2.2 科创板 3

1.2.3 创业板 4

1.2.4 北交所 4

1.3 新三板挂牌财务指标/5

1.3.1 基础层 5

1.3.2 创新层 6

1.3.3 精选层 6

1.4 企业上市板块选择要点/7

1.4.1 行业与业务类型 7

1.4.2 财务指标的要求 8

1.4.3 核准方式的对比 11

1.4.4 其他因素的影响 11

1.5 上市公司独立性/12

1.5.1 法律法规对上市公司独立性的要求 12

1.5.2 上市公司独立性是财务规范的基石 14

1.6 上市公司财务独立性案例/14

1.6.1 控股股东控制财务管理 14

1.6.2 控股股东干预资金管理 15

1.6.3 财务人员交叉任职 16

1.6.4 共用财务系统 16

第 2章　企业上市财务规范的基本要求

2.1 财务规范是企业上市的底线/18

2.1.1 财务不规范已成为企业上市的阻碍 18

2.1.2 财务不规范的形成原因及其表现形式 19

2.1.3 对不同的会计要素采取不同的规范思路 20

2.1.4 财务规范助力企业上市 21

2.1.5 账实相符是财务规范的底线 22

2.1.6 财务规范的规则 23

2.2 会计准则是财务规范的核算规则/24

2.2.1 企业会计准则发展概述 24

2.2.2 企业会计准则体系框架 24

2.3 税收法律法规是财务规范的合规规则/25

2.3.1 我国税收法律法规概述 25

2.3.2 税收法律法规对企业运营的影响 26

2.4 审计准则是财务规范的审核规则/27

2.4.1 审计准则体系及审计内容 27

2.4.2 审计意见的四大基本类型 27

2.5 年报准则是财务规范的披露规则/29

2.5.1 年报准则概述 29

2.5.2 年报准则关于财务规范的要求 29

第3章　财务规范基准日

3.1 如何组建财务规范团队/35

3.1.1 财务规范团队的三种模式 35

3.1.2 财务规范团队组建注意事项 36

3.2 财务规范基准日的选择/36

3.2.1 股改基准日与股改审计期间 37

3.2.2 申报基准日与申报审计期间 38

3.2.3 股改基准日与申报基准日 38

3.2.4 财务规范基准日具体选择 38

3.3 决策日到财务规范基准日的工作安排/40

3.3.1 健全业财制度流程表格 40

3.3.2 设计完善会计核算科目体系 40

3.3.3 拟定清产核资工作计划 41

3.3.4 开展清产核资前期清理 42

3.4 财务规范基准日后的财务规范工作安排/42

3.4.1 清产核资 42

3.4.2 账实差异清理 42

3.5 正反向思维应对财务规范基准日账实差异/43

3.5.1 财务规范基准日账实差异分析 43

3.5.2 正向思维下的账实差异清理思路 44

3.5.3 反向思维下的账实差异清理思路 44

3.5.4 反向思维与正向思维关于账实差异清理思路的对比 45

3.6 原路返回思路应对规范后的反向业务/46

3.6.1 正向业务与反向业务 46

3.6.2 原路返回思路应用案例 46

3.7 沿用原有账套与新设账套/48

3.7.1 沿用原有账套的优点与不足 48

3.7.2 新设账套的优点与不足 49

3.7.3 财务软件功能深度挖掘 49

第4章　营业收入的规范确认

4.1 会计准则与税收法律法规关于营业收入的对比分析/50

4.1.1 旧收入准则关于营业收入确认的规定 50

4.1.2 新收入准则关于营业收入确认的规定 51

4.1.3 新旧收入准则关于营业收入确认的对比分析 51

4.1.4 税收法律法规关于营业收入确认的规定 52

4.1.5 新旧收入准则与税收法律法规关于营业收入确认的对比分析 53

4.1.6 发票开具与营业收入确认 55

4.2 税收法律法规的视同销售/55

4.2.1 增值税视同销售 56

4.2.2 增值税进项税额转出 57

4.2.3 增值税视同销售与进项税额转出的对比分析 58

4.2.4 企业所得税视同销售 59

4.3 审计报告与年度报告关于营业收入的披露/60

4.3.1 审计报告中的营业收入披露 60

4.3.2 年度报告中的营业收入披露 61

4.4 营业收入核算的财务规范/65

4.4.1 营业收入会计科目的设置 67

4.4.2 营业收入常见业务的规范 68

4.4.3 营业收入原路返回思路的运用 69

4.4.4 营业收入账实差异的原因与清理 69

第5章　营业成本的规范配比

5.1 营业成本与营业收入的配比关系/71

5.1.1 基于权责发生制的配比原则 71

5.1.2 会计规范的配比原则 71

5.1.3 税收法律法规的相关性原则 72

5.1.4 营业成本与营业收入的配比关系的体现 72

5.1.5 毛利率指标备受关注的原因 73

5.2 审计报告与年度报告关于营业成本的披露/75

5.2.1 审计报告中的营业成本披露 75

5.2.2 年度报告中的营业成本披露 76

5.3 生产成本与营业成本对比分析/78

5.3.1 产品（成品）进销存基本逻辑 78

5.3.2 生产成本核算基本逻辑 78

5.3.3 营业成本结转基本逻辑 79

5.4 营业成本核算的财务规范/79

5.4.1 营业成本会计科目的设置 82

5.4.2 制造业成本核算五环联动 82

5.4.3 营业成本常见业务的规范 86

5.4.4 营业成本原路返回思路的运用 86

5.4.5 营业成本账实差异的清理 86

第6章　费用的规范核算

6.1 会计准则与税收法律法规中的费用/87

6.1.1 会计准则中的费用 87

6.1.2 税收法律法规中的费用 88

6.1.3 会计准则与税收法律法规关于费用核算的对比分析 90

6.2 审计报告与年度报告关于费用的披露/91

6.2.1 审计报告中的费用披露 91

6.2.2 年度报告中的费用披露 93

6.3 费用核算的财务规范/94

6.3.1 五大费用概述 97

6.3.2 费用会计科目的设置 98

6.3.3 费用常见业务的规范 101

6.3.4 费用原路返回思路的运用 102

6.3.5 费用账实差异的清理 102

第7章　货币资金的规范核算

7.1 审计报告与年度报告关于货币资金的披露/104

7.1.1 审计过程中的货币资金核查 104

7.1.2 审计报告中的货币资金披露 105

7.1.3 年度报告中的货币资金披露 106

7.2 货币资金核算的财务规范/107

7.2.1 银行存款会计科目的设置 110

7.2.2 货币资金规范管理的基础 110

7.2.3 库存现金的规范管理 112

7.2.4 银行存款的规范管理 115

7.2.5 货币资金常见业务的规范 117

7.3 货币资金账实差异的清理/118

7.3.1 货币资金账户的规范清理 118

7.3.2 货币资金账实差异的具体清理 119

第8章　应收账款的规范核算

8.1 审计报告与年度报告关于应收账款的披露/121

8.1.1 审计报告中的应收账款披露 121

8.1.2 年度报告中的应收账款披露 124

8.2 应收账款核算的财务规范/124

8.2.1 应收账款会计科目的设置 128

8.2.2 应收账款常见业务的规范 129

8.2.3 应收账款原路返回思路的运用 130

8.2.4 不启用预收、预付及其他应付款科目 130

8.3 应收账款账实差异的清理/131

8.3.1 以应收账款为代表的浅痕要素的差异清理 131

8.3.2 应收账款账实差异产生的原因 132

8.3.3 应收账款账实差异的核查职责 133

8.3.4 应收账款账实差异的核查原则 134

8.3.5 应收账款账实差异的核查方法 134

8.3.6 应收账款账实差异的核查流程 135

8.3.7 疑难应收账款账实差异的处置 137

第9章　其他应收款的规范核算

9.1 审计报告与年度报告关于其他应收款的披露/138

9.1.1 审计报告中的其他应收款披露 138

9.1.2 年度报告中的其他应收款披露 140

9.2 其他应收款核算的财务规范/140

9.2.1 其他应收款会计科目的设置 142

9.2.2 其他应收款常见业务的规范 142

9.3 其他应收款账实差异的清理/143

9.3.1 其他应收款账实差异产生的原因 143

9.3.2 其他应收款账实差异的核查 144

第 10章　存货的规范核算

10.1 审计报告与年度报告关于存货的披露/146

10.1.1 审计报告中的存货披露 146

10.1.2 年度报告中的存货披露 147

10.2 存货核算的财务规范/148

10.2.1 存货会计科目的设置 151

10.2.2 存货名称的规范设置 151

10.2.3 存货常见业务的规范 153

10.2.4 存货原路返回思路的运用 154

10.2.5 存货成本核算的剖析 155

10.3 存货账实差异的清理/157

10.3.1 存货基准日的全面盘点 157

10.3.2 存货账实差异的核查 159

10.3.3 积压存货的清理 160

10.3.4 反向思维在存货账实差异核查中的运用 160

第 11章　固定资产的规范核算

11.1 会计准则与税收法律法规中的固定资产/164

11.1.1 会计准则中的固定资产 164

11.1.2 税收法律法规中的固定资产 164

11.1.3 固定资产金额标准 165

11.1.4 会计准则与税收法律法规关于固定资产的对比分析 168

11.2 审计报告与年度报告关于固定资产的披露/172

11.2.1 审计报告中的固定资产披露 172

11.2.2 年度报告中的固定资产披露 174

11.3 固定资产核算的财务规范/174

11.3.1 固定资产的科目设置 175

11.3.2 固定资产的核算范围 176

11.3.3 固定资产的初始计量 177

11.3.4 固定资产的后续计量 179

11.3.5 固定资产的终止确认 182

11.4 固定资产账实差异的清理/183

11.4.1 固定资产基准日的全面盘点 183

11.4.2 固定资产账实差异的核查 185

11.4.3 固定资产账实差异的处置 186

第 12章　短期借款的规范核算

12.1 审计报告与年度报告关于短期借款的披露/188

12.1.1 审计报告中的短期借款披露 188

12.1.2 年度报告中的短期借款披露 189

12.2 短期借款核算的财务规范/189

12.2.1 短期借款会计科目的设置 189

12.2.2 短期借款常见业务的规范 190

12.2.3 短期借款实务案例的展示 191

12.2.4 短期借款账实差异的清理 192

第 13章　应付账款的规范核算

13.1 审计报告与年度报告关于应付账款的披露/194

13.1.1 审计报告中的应付账款披露 194

13.1.2 年度报告中的应付账款披露 195

13.2 应付账款核算的财务规范/195

13.2.1 应付账款会计科目的设置 195

13.2.2 应付账款常见业务的规范 196

13.2.3 应付账款常见业务解析 199

13.3 应付账款账实差异的清理及会计核算/202

13.3.1 应付账款账实差异产生的原因 202

13.3.2 应付账款会计核算的基础逻辑 203

13.3.3 应付账款账实差异的核查 204

13.3.4 应付账款账实差异的处置思路 205

第 14章　应付职工薪酬的规范核算

14.1 会计准则与税收法律法规中的职工薪酬/206

14.1.1 会计准则中的职工薪酬 206

14.1.2 税收法律法规中的职工薪酬 207

14.1.3 会计准则与税收法律法规关于职工薪酬的对比分析 207

14.2 审计报告与年度报告关于应付职工薪酬的披露/210

14.2.1 审计报告中的应付职工薪酬披露 210

14.2.2 年度报告中的应付职工薪酬披露 211

14.3 应付职工薪酬核算的财务规范/211

14.3.1 从工资条看职工薪酬基本逻辑 213

14.3.2 应付职工薪酬会计科目的设置 215

14.3.3 应付职工薪酬常见业务的规范 218

14.3.4 应付职工薪酬原路返回思路的运用 219

14.3.5 IPO审查对职工薪酬的关注 220

14.3.6 应付职工薪酬账实差异的清理 223

第 15章　应交税费的规范核算

15.1 审计报告与年度报告关于应交税费的披露/224

15.1.1 审计报告中的应交税费披露 224

15.1.2 年度报告中的应交税费披露 225

15.2 应交税费核算的财务规范/226

15.2.1 应交税费会计科目的设置 229

15.2.2 应交税费与费用性税金的关系 230

15.2.3 税金及附加与应交税费对比 230

15.2.4 应交税费常见业务的规范 231

15.2.5 应交税费账实差异的清理 234

第 16章　现金流量的规范核算

16.1 审计报告与年度报告关于现金流量的披露/236

16.1.1 审计报告中的现金流量披露 236

16.1.2 年度报告中的现金流量披露 238

16.2 现金流量核算的财务规范/239

16.2.1 现金流量项目的设计 239

16.2.2 现金流量项目的规范 241